Forskrift om skattefordeling mellom skattekreditorene

Kapittel 1. Innledende bestemmelserKapittel 1. Innledende bestemmelser

§ 1 DefinisjonerDefinisjoner

Endret ved forskrifter 19 jan 2017 nr. 47, 28 nov 2018 nr. 1778 (i kraft 1 jan 2019), 10 des 2025 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2026).

Personlig skattyter: Skattyter som nevnt i skattebetalingsloven § 4-1 første ledd bokstav b).

Upersonlig skattyter: Skattyter som nevnt i skattebetalingsloven § 4-1 første ledd bokstav a).

Fordelingstall: Fastsatt prosentvis fordeling av skatt og trygdeavgift mellom skattekreditorene. Grunnlag for fastsettelsen er forventet beregnet skatt eller faktisk beregnet skatt for den enkelte kommune. Fordelingstall fastsettes kommunevis hver for seg for henholdsvis personlige skattytere og upersonlige skattytere for det enkelte inntektsår.

Skattekreditor: Den som har krav på en andel av skatt og avgift som inngår i fellesinnkrevingen.

Skattekontoret: Divisjon innkreving, avdeling næring og regnskap, seksjon regnskap.

§ 2 SkattekreditoreneSkattekreditorene

Endret ved forskrifter 28 nov 2018 nr. 1778 (i kraft 1 jan 2019), 27 okt 2020 nr. 2157 (i kraft 1 nov 2020), 10 des 2025 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2026).

1. Skatt fra personlige skattytere skal fordeles mellom kommunen, fylkeskommunen, staten og folketrygden.

2. Skatt fra upersonlige skattytere skal fordeles mellom kommunen, fylkeskommunen og staten.

3. Renter, innkrevingsutgifter/-inntekter, gebyrer mv. skal fordeles i samsvar med § 14.

Kapittel 2. Alminnelige bestemmelser om fordelingen av skatt og trygdeavgiftKapittel 2. Alminnelige bestemmelser om fordelingen av skatt og trygdeavgift

§ 3 Foreløpige og korrigerte fordelingstall for personlige skattytereForeløpige og korrigerte fordelingstall for personlige skattytere

Endret ved forskrifter 19 jan 2017 nr. 47, 28 nov 2018 nr. 1778 (i kraft 1 jan 2019), 27 okt 2020 nr. 2157 (i kraft 1 nov 2020).

1. Ved inntektsårets begynnelse fastsetter skattekontoret foreløpige fordelingstall for inntektsåret på grunnlag av forhåndsberegning av skatter og avgifter for personlige skattytere i den enkelte kommune. Inntil nye foreløpige fordelingstall er fastsatt, benyttes foregående års foreløpige fordelingstall.

2. I november året etter inntektsåret fastsetter skattekontoret korrigerte fordelingstall for personlige skattytere. Resultatet av skatteberegningen på tidspunktet for fastsettelsen skal legges til grunn.

3. Ved fastsettelsen av grunnlaget for fordelingstallene skal kommunens andel reduseres med kommuneskatt som innenby(gd)sboende skattytere skal svare til andre kommuner og økes med kommuneskatt som skattytere bosatt i andre kommuner skal svare til vedkommende kommune. Motsatt korreksjon foretas av statens andel. Tilsvarende korreksjoner foretas vedrørende skatt til fylkeskommunen.

4. Foreløpige og korrigerte fordelingstall til fylkeskommunen, folketrygden og staten fastsettes med en nøyaktighet på minst 2 desimaler. Kommunens fordelingstall utgjør differansen mellom 100,00 og summen av fylkeskommunens, statens og folketrygdens fordelingstall.

5. Skattekontoret formidler resultatet av beregningen til kommunene og fylkeskommunene. Samtidig overføres resultatet elektronisk til den som drifter skatteregnskapene.

Kapittel 3. MarginavsetningKapittel 3. Marginavsetning

§ 12 Tilbakeholdt margin på bankkonto for skattTilbakeholdt margin på bankkonto for skatt

Endret ved forskrifter 19 jan 2017 nr. 47, 27 okt 2020 nr. 2157 (i kraft 1 nov 2020).

1. Ved hvert periodiske oppgjør i inntektsåret og de seks første månedene i året etter inntektsåret skal det holdes tilbake en bestemt prosent av innbetalt forskuddstrekk og forskuddsskatt som margin. Slik margin skal tilbakeholdes på bankkonto for skatt. Marginen skal nyttes til oppgjør med skattytere som får overskytende forskudd ved avregninger som gjennomføres før fordeling av gjenstående margin for vedkommende inntektsår foretas etter § 13 nr. 2.

2. Marginprosenten fastsettes av skattekontoret. Prosenten bør ikke overstige 14 prosent. Grunnlaget for forslaget skal være forholdet mellom overskytende forskudd og totalt beregnet skatt for personlige skattytere i kommunen for de tre nærmest foregående skattefastsettingsårene.

§ 13 MarginoppgjøretMarginoppgjøret

Endret ved forskrifter 19 jan 2017 nr. 47, 27 okt 2020 nr. 2157 (i kraft 1 nov 2020).

1. Dersom innestående margin ikke er tilstrekkelig til dekning av oppgjør etter avregning, belastes skattekreditorene løpende for det manglende beløpet.

2. Eventuell rest av den tilbakeholdte margin (jf. § 12) ved utgangen av oktober i skattefastsettingsåret skal fordeles mellom skattekreditorene i månedsoppgjøret for november i samme år.

Kapittel 4. Andre bestemmelser om fordelingKapittel 4. Andre bestemmelser om fordeling

§ 14 Fordeling av renter, innkrevingsutgifter/-inntekter, gebyrer mv.Fordeling av renter, innkrevingsutgifter/-inntekter, gebyrer mv.

Endret ved forskrifter 19 jan 2017 nr. 47, 28 nov 2018 nr. 1778 (i kraft 1 jan 2019), 27 okt 2020 nr. 2157 (i kraft 1 nov 2020), 7 des 2020 nr. 2636, 27 okt 2020 nr. 2157 (i kraft 1 jan 2021), 10 des 2025 nr. 2488 (i kraft 1 jan 2026).

1. Renter fordeles mellom skattekreditorene ved hvert periodiske oppgjør på grunnlag av den gjeldende fordeling for den hovedstol som rentene vedrører.

2. Innkrevingsutgifter og gebyrer belastes staten. Innkrevingsinntekter og betalte gebyrer godskrives staten.

3. De utgifter som det offentlige pådrar seg ved rettslig prøving av skattekrav mv. etter reglene i innkrevingsloven § 36 og skatteforvaltningsloven § 15-1, skal fordeles som innkrevingsutgifter. Tilsvarende gjelder for utgifter som det offentlige pådrar seg ved prejudisiell prøving av skattekrav i saker etter skatteforvaltningsloven § 14-12, straffeprosessloven § 427 og § 428, og i sivile erstatningskrav mot medvirkere. Tilkjente saksomkostninger fordeles som innkrevingsinntekter.

§ 15 Innbetaling fra anonyme skattytere mv.Innbetaling fra anonyme skattytere mv.

Endret ved forskrifter 19 jan 2017 nr. 47, 28 nov 2018 nr. 1778 (i kraft 1 jan 2019), 27 okt 2020 nr. 2157 (i kraft 1 nov 2020).

Kapittel 5. Ikrafttredelse mv.Kapittel 5. Ikrafttredelse mv.

§ 18 Ikrafttredelse mv.Ikrafttredelse mv.

Forskriften trer i kraft straks. Fra samme tidspunkt oppheves forskrift 18. desember 2008 nr. 1432 om gjennomføringen av fordeling av skatt mv. mellom skattekreditorene.

Endringshistorikk

5 endringer siden 2001

Forskrift om endring i forskrift om skattefordeling mellom skattekreditorene

Kunngjort:: 10. desember 2025
Kunngjøringsnummer:: 2025-1535
Ikrafttredelse:: 2026-01-01
Ansvarlig departement:: Finansdepartementet

Endr. i forskrift om skattefordeling mellom skattekreditorene

Kunngjort:: 8. desember 2020
Kunngjøringsnummer:: 2020-1710
Ikrafttredelse:: 2020-12-07
Ansvarlig departement:: Finansdepartementet

Endr. i forskrift om gjennomføringen av fordeling av skatt mv. mellom skattekreditorene

Kunngjort:: 28. oktober 2020
Kunngjøringsnummer:: 2020-1499
Ikrafttredelse:: 2020-11-01, 2021-01-01
Ansvarlig departement:: Finansdepartementet

Endr. i forskrift om skattefordeling mellom skattekreditorene

Kunngjort:: 29. november 2018
Kunngjøringsnummer:: 2018-1063
Ikrafttredelse:: 2019-01-01
Ansvarlig departement:: Finansdepartementet

Endr. i forskrift om skattefordeling mellom skattekreditorene

Kunngjort:: 20. januar 2017
Kunngjøringsnummer:: 2017-0052
Ikrafttredelse:: 2017-01-19
Ansvarlig departement:: Finansdepartementet

Kilde: Norsk Lovtidend via Lovdata (api.lovdata.no)

Forskrift om skattefordeling mellom skattekreditorene

Kapittel 1. Innledende bestemmelserKapittel 1. Innledende bestemmelser

§ 1 DefinisjonerDefinisjoner

§ 2 SkattekreditoreneSkattekreditorene

Kapittel 2. Alminnelige bestemmelser om fordelingen av skatt og trygdeavgiftKapittel 2. Alminnelige bestemmelser om fordelingen av skatt og trygdeavgift

§ 3 Foreløpige og korrigerte fordelingstall for personlige skattytereForeløpige og korrigerte fordelingstall for personlige skattytere

Kapittel 3. MarginavsetningKapittel 3. Marginavsetning

§ 12 Tilbakeholdt margin på bankkonto for skattTilbakeholdt margin på bankkonto for skatt

§ 13 MarginoppgjøretMarginoppgjøret

Kapittel 4. Andre bestemmelser om fordelingKapittel 4. Andre bestemmelser om fordeling

§ 14 Fordeling av renter, innkrevingsutgifter/-inntekter, gebyrer mv.Fordeling av renter, innkrevingsutgifter/-inntekter, gebyrer mv.

§ 15 Innbetaling fra anonyme skattytere mv.Innbetaling fra anonyme skattytere mv.

Kapittel 5. Ikrafttredelse mv.Kapittel 5. Ikrafttredelse mv.

§ 18 Ikrafttredelse mv.Ikrafttredelse mv.

Endringshistorikk

Kapittel 1. Innledende bestemmelserKapittel 1. Innledende bestemmelser

§ 1 DefinisjonerDefinisjoner

§ 2 SkattekreditoreneSkattekreditorene

Kapittel 2. Alminnelige bestemmelser om fordelingen av skatt og trygdeavgiftKapittel 2. Alminnelige bestemmelser om fordelingen av skatt og trygdeavgift

§ 3 Foreløpige og korrigerte fordelingstall for personlige skattytereForeløpige og korrigerte fordelingstall for personlige skattytere

Kapittel 3. MarginavsetningKapittel 3. Marginavsetning

§ 12 Tilbakeholdt margin på bankkonto for skattTilbakeholdt margin på bankkonto for skatt

§ 13 MarginoppgjøretMarginoppgjøret

Kapittel 4. Andre bestemmelser om fordelingKapittel 4. Andre bestemmelser om fordeling

§ 14 Fordeling av renter, innkrevingsutgifter/-inntekter, gebyrer mv.Fordeling av renter, innkrevingsutgifter/-inntekter, gebyrer mv.

§ 15 Innbetaling fra anonyme skattytere mv.Innbetaling fra anonyme skattytere mv.

Kapittel 5. Ikrafttredelse mv.Kapittel 5. Ikrafttredelse mv.

§ 18 Ikrafttredelse mv.Ikrafttredelse mv.

§ 4 Endelige fordelingstall for personlige skattytereEndelige fordelingstall for personlige skattytere

§ 5 Foreløpige og korrigerte fordelingstall for upersonlige skattytereForeløpige og korrigerte fordelingstall for upersonlige skattytere

§ 6 Endelige fordelingstall for upersonlige skattytereEndelige fordelingstall for upersonlige skattytere

§ 7 Endring av fordelingstallEndring av fordelingstall

§ 8 Periodisk oppgjør med fordelingerPeriodisk oppgjør med fordelinger

§ 9 Forskudd på periodisk oppgjørForskudd på periodisk oppgjør

§ 10 Fordeling av inn- og utbetalinger for eldre årFordeling av inn- og utbetalinger for eldre år

§ 11 Fordeling av skatt mv. til statenFordeling av skatt mv. til staten

§ 16 Tilfeldige inntekter/tilfeldige utgifterTilfeldige inntekter/tilfeldige utgifter

§ 17 Herreløse skatte- og ansvarsbeløpHerreløse skatte- og ansvarsbeløp

Endringshistorikk