§ 2-8. Oppnevning av nemndsmedlemmer, sammensetning av nemndene og organisering av nemndenes arbeid§ 2-8. Oppnevning av nemndsmedlemmer, sammensetning av nemndene og organisering av nemndenes arbeid
A. Funksjonstid og fritak fra vervA. Funksjonstid og fritak fra verv
§ 2-8-1 FunksjonstidFunksjonstid
Medlemmer og varamedlemmer i Skatteklagenemnda, Skatteklagenemnda for Svalbard og Klagenemnda for petroleumsskatt oppnevnes for fire år. De skal gjøre tjeneste til ny oppnevning har funnet sted, selv om funksjonstiden utløper.
§ 2-8-2 Fritak fra vervet som nemndsmedlemFritak fra vervet som nemndsmedlem
(1) Departementet kan frita oppnevnt medlem eller varamedlem av Skatteklagenemnda og Klagenemnda for petroleumsskatt fra vervet. Longyearbyen lokalstyre kan frita oppnevnt medlem eller varamedlem av Skatteklagenemnda for Svalbard.
(2) Fritak etter første ledd kan gjelde for resten av funksjonstiden eller for en viss tid.
B. SkatteklagenemndaB. Skatteklagenemnda
§ 2-8-3 Oppnevning av medlemmerOppnevning av medlemmer
Nemnda skal ha en leder og en nestleder. Departementet fastsetter hvor mange øvrige medlemmer og varamedlemmer som skal oppnevnes til nemnda.
§ 2-8-4 Krav til nemndsmedlemmenes utdanning og yrkeserfaringKrav til nemndsmedlemmenes utdanning og yrkeserfaring
Endret ved forskrift 12 des 2022 nr. 2149.
jurist (cand.jur. eller mastergrad i rettsvitenskap)
økonom (mastergrad) eller
statsautorisert revisor.
(2) Nemndas leder og nestleder skal oppfylle kravene for å være tingrettsdommer i domstolloven § 54.
§ 2-8-5 Organisering
C. Klagenemnda for petroleumsskattC. Klagenemnda for petroleumsskatt
§ 2-8-11 Oppnevning av medlemmerOppnevning av medlemmer
Nemnda skal ha inntil syv medlemmer, inkludert leder og nestleder.
§ 2-8-12 Krav til utdanning og yrkeserfaringKrav til utdanning og yrkeserfaring
Nemndas leder og nestleder skal oppfylle kravene for å være tingrettsdommer i domstolloven § 54.
§ 2-8-13 OrganiseringOrganisering
Nemnda kan beslutte å dele seg i to avdelinger, hver på tre medlemmer. Nemndas leder og nestleder skal etter slik beslutning lede hver sin avdeling. Nemnda beslutter hvilke saker som skal bli avgjort i avdelingene.
§ 2-8-14 Avgjørelser i nemndaAvgjørelser i nemnda
(1) En avdeling er beslutningsdyktig når alle tre medlemmer deltar. Avgjørelsen treffes ved enighet.
D. Skatteklagenemnda for SvalbardD. Skatteklagenemnda for Svalbard
§ 2-8-15 Oppnevning av medlemmer og valg av lederOppnevning av medlemmer og valg av leder
Nemnda skal ha tre medlemmer og varamedlemmer. Leder velges av nemnda.
§ 2-8-16 Krav til nemndsmedlemmenes utdanning og yrkeserfaringKrav til nemndsmedlemmenes utdanning og yrkeserfaring
To tredjedeler av nemndsmedlemmene skal ha utdanning og yrkeserfaring innen regnskap, økonomi eller jus.
§ 2-8-17 Avgjørelser i nemndaAvgjørelser i nemnda
Nemnda treffer avgjørelse skriftlig eller i fulltallig møte.
§ 2-13. Myndighet til andre organer§ 2-13. Myndighet til andre organer
§ 2-13-1 Statsforvalterens myndighet i saker om særfradrag etter skatteloven § 6-82 og § 6-83Statsforvalterens myndighet i saker om særfradrag etter skatteloven § 6-82 og § 6-83
Endret ved forskrift 19 mai 2021 nr. 1551 (i kraft 1 juni 2021).
om en behandling mv. er foretatt utenfor det offentlige helsevesen
om det offentlige har tilsvarende tilbud som det oppsøkte
om behandlingen mv. kan anses faglig forsvarlig.
(2) Dersom statsforvalteren ikke tidligere har vurdert om behandlingen mv. oppfyller vilkårene for særfradrag etter skatteloven § 6-83 annet ledd, avgjør statsforvalteren, etter krav fra den skattepliktige, om vilkårene er oppfylt i forbindelse med endrings- og klagesaker.
(3) Klage over statsforvalterens vedtak skal sendes statsforvalteren.
(4) Klageinstans ved klage over statsforvalterens vedtak er Helsedirektoratet.
Tilføyd ved forskrift 25 sep 2019 nr. 1225 (i kraft 1 okt 2019).
§ 3-3-1 Utlevering av opplysninger til offentlige myndigheterUtlevering av opplysninger til offentlige myndigheter
Tilføyd ved forskrift 25 sep 2019 nr. 1225 (i kraft 1 okt 2019), endret ved forskrifter 13 april 2021 nr. 1141, 17 juni 2022 nr. 1045 (i kraft 20 juni 2022), 21 des 2022 nr. 2459 (i kraft 1 jan 2023).
(1) Ved vurderingen av om kravet til forholdsmessighet i skatteforvaltningsloven § 3-3 annet ledd er oppfylt, skal det legges vekt på om mottakerorganet vil settes i stand til å treffe en riktig avgjørelse, eller utføre en mer effektiv og hensiktsmessig tjeneste enn om det ikke hadde mottatt opplysningene. Det skal også legges vekt på formålet med behandlingen av opplysninger hos mottakeren, om mottakeren er underlagt taushetsplikt, hvilke opplysninger som skal utleveres og antallet personer som får tilgang til opplysningene.
til offentlige myndigheter som kan ha bruk for dem i sitt arbeid med skatt, tollavgift, andre avgifter, trygder, tilskudd eller bidrag av offentlige midler
til offentlige myndigheter for bruk i forbindelse med håndheving av lovgivningen om obligatorisk tjenestepensjon, inn- og utførsel av varer, regnskapsplikt og regnskapsførere, revisjonsvesen, lotteri, aksjeselskaper eller stiftelser, og til offentlig myndighet som reviderer offentlig virksomhet
til offentlige myndigheter for bruk til statistikkformål
§ 5-5-1 Angivelse av utløpsdato for frist og fristavbruddAngivelse av utløpsdato for frist og fristavbrudd
(1) Skattemyndighetene kan angi utløpsdatoen for fristen i underretningen. Fristen må ikke være kortere enn ellers bestemt.
(2) Ved meddelelser til skattemyndighetene på papir, avbrytes frister etter skatteforvaltningsloven eller denne forskrift ved at klage mv. er avgitt til tilbyder av posttjenester.
A. Bindende forhåndsuttalelser etter skatteforvaltningsloven § 6-1 første leddA. Bindende forhåndsuttalelser etter skatteforvaltningsloven § 6-1 første ledd
§ 6-1-1 Hvem som avgir bindende forhåndsuttalelseHvem som avgir bindende forhåndsuttalelse
(1) Oljeskattekontoret avgir bindende forhåndsuttalelser om skatt på inntekt fra utvinning, behandling og rørledningstransport av petroleum i område som nevnt i petroleumsskatteloven § 1.
(2) Skattekontoret avgir bindende forhåndsuttalelser om særavgifter, motorkjøretøyavgifter og merverdiavgiftskompensasjon.
(3) For øvrige skattearter avgir skattekontoret og Skattedirektoratet bindende forhåndsuttalelser. Skattedirektoratet kan gi utfyllende bestemmelser om hvilke anmodninger om bindende forhåndsuttalelse som skal behandles av skattekontorene, om saksbehandlingen og om organiseringen av ordningen mv. Skattedirektoratet skal normalt behandle anmodninger som gjelder kompliserte spørsmål og spørsmål av allmenn interesse eller prinsipiell betydning.
Kapittel 7. Opplysningsplikt for tredjeparterKapittel 7. Opplysningsplikt for tredjeparter
Endret ved forskrifter 4 jan 2023 nr. 12, 20 des 2024 nr. 3425, 31 okt 2025 nr. 2162.
(1) Når samlede lønnsutbetalinger til en person i løpet av kalenderåret ikke overstiger 2 000 kroner, er ikke dette omfattet av opplysningsplikten. Samlede lønnsutbetalinger som ikke overstiger 6 000 kroner er likevel ikke omfattet av opplysningsplikten når utbetalingene bare gjelder arbeid i tilknytning til betalerens eget hjem eller fritidsbolig, eller arbeid som verge eller representant som godtgjøres etter vergemålsloven § 30 eller utlendingsloven § 98f. Overskrides beløpsgrensene etter første eller annet punktum, skal det gis opplysninger om hele beløpet.
(2) Uavhengig av om det er utbetalt lønn som er fritatt for opplysningsplikt etter første ledd eller om det ikke er utbetalt slik ytelse, vil trekkfri utgiftsgodtgjørelse som utbetales til dekning av merutgifter være fritatt fra opplysningsplikten, når beløpet ikke overstiger 1 000 kroner.
(3) Skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner som nevnt i skatteloven § 2-32 første ledd, er fritatt fra opplysningsplikten når samlet utbetaling til en person i løpet av kalenderåret ikke overstiger 10 000 kroner. Overskrides beløpsgrensen, skal det gis opplysninger om hele beløpet.
Kapittel 8. Opplysningsplikt for skattepliktige, trekkpliktige mv.Kapittel 8. Opplysningsplikt for skattepliktige, trekkpliktige mv.
§ 8-1-1 Innholdet i skattemeldinger mv.Innholdet i skattemeldinger mv.
Opplysninger om grunnlaget for fastsetting av skatt skal spesifiseres slik dette blir krevd i skattemeldinger mv.
§ 8-1-2 Skattemeldinger mv. som skal leveres elektroniskSkattemeldinger mv. som skal leveres elektronisk
Endret ved forskrifter 22 aug 2017 nr. 1272 (i kraft 1 okt 2017), 27 mai 2021 nr. 1664 (i kraft 10 juni 2021), 15 jan 2024 nr. 66 (i kraft 1 jan 2024).
(1) Skattemelding for merverdiavgift, skattemelding for merverdiavgiftskompensasjon, skattemelding for suppleringsskatt og melding for suppleringsskatt, melding om realisasjon av naturgass mv., melding om registrering i Merverdiavgiftsregisteret, og melding om forenklet registreringsordning for tilbyder av elektroniske tjenester skal leveres elektronisk. Dette gjelder likevel ikke skattemelding for innførselsmerverdiavgift for skattepliktige som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret.
skattemelding for formues- og inntektsskatt, svalbardskatt og petroleumsskatt,
Kapittel 9. FastsettingKapittel 9. Fastsetting
§ 9-4. Skatte- og trekkpliktiges endring av fastsetting mv.§ 9-4. Skatte- og trekkpliktiges endring av fastsetting mv.
§ 9-4-1 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Endret ved forskrift 22 des 2025 nr. 2893 (i kraft 1 jan 2026).
Bestemmelsene om hvordan opplysninger skal gis og leveringssted i kapittel 8 gis tilsvarende anvendelse for endringsmelding etter dette kapittel.
§ 9-4-2 For mye angitt merverdiavgift i salgsdokumentasjonFor mye angitt merverdiavgift i salgsdokumentasjon
(1) Når det er oppgitt for mye merverdiavgift i salgsdokumentasjon, kan beregningsgrunnlaget for utgående merverdiavgift bare endres dersom feilen er rettet overfor kjøperen. Skattemyndighetene kan i særlige tilfeller bestemme at dette vilkåret ikke skal gjelde, og at tilbakebetalingskravet, når retting ikke kreves, skal begrenses til den delen av avgiften som skattepliktige ikke har veltet over på andre.
(2) Første ledd gjelder tilsvarende for mottakere og tilbydere som skal levere skattemelding etter § 8-3-9.
Kapittel 10. KontrollKapittel 10. Kontroll
§ 10-2. Kontrollopplysninger fra tredjepart§ 10-2. Kontrollopplysninger fra tredjepart
Tilføyd ved forskrift 3 mars 2025 nr. 338.
§ 10-2-1 Innhenting av kontrollopplysninger gjennom en automatisert oppslagstjenesteInnhenting av kontrollopplysninger gjennom en automatisert oppslagstjeneste
Tilføyd ved forskrift 3 mars 2025 nr. 338.
(1) Banker og andre finansforetak kan gi kontrollopplysninger etter skatteforvaltningsloven § 10-2 første ledd gjennom en automatisert oppslagstjeneste. Med automatisert oppslagstjeneste menes en teknisk løsning der opplysninger gjøres tilgjengelige gjennom et felles teknisk grensesnitt mellom skattemyndighetene og finansforetaket, i et forhåndsdefinert format og uten manuell behandling fra finansforetakets side.
kontolister med oversikt over alle kontoer for en spesifisert tidsperiode som en person eller et foretak eier eller er disponent for
kontodetaljer, inkludert saldo
Kapittel 11. Pålegg om bokføring, revisjon og oppbevaring av regnskapsmaterialeKapittel 11. Pålegg om bokføring, revisjon og oppbevaring av regnskapsmateriale
§ 11-2. Pålegg om revisjon§ 11-2. Pålegg om revisjon
(2) Det kan heller ikke gis pålegg om revisjon på bakgrunn av feil i den løpende bokføringen, dersom årsregnskapet for den aktuelle perioden ennå ikke er fastsatt.
(3) Ved etterfølgende fusjon av selskapet med annet selskap har pålegget virkning for hele det fusjonerte selskapet. Ved etterfølgende fisjon av selskapet har pålegget virkning for hvert selskap som inngår i fisjonen.
§ 11-2-2 Varsel om påleggVarsel om pålegg
(1) Før det gis pålegg om revisjon skal det sendes varsel med anledning til uttalelse innen en nærmere angitt frist. Fristen skal som hovedregel være to uker. Varsel skal være skriftlig og gjøre rede for hva saken gjelder.
Kapittel 12. Endring uten klageKapittel 12. Endring uten klage
§ 12-4-1 Vilkår for å treffe vedtak om summarisk fellesoppgjørVilkår for å treffe vedtak om summarisk fellesoppgjør
(1) I vurderingen etter skatteforvaltningsloven § 12-4 første ledd av om det er uforholdsmessig byrdefullt å gjennomføre ordinære endringssaker skal det blant annet legges vekt på om feilen gjelder små beløp for mange ansatte, om feilen gjelder flere år, omfanget av underlagsmaterialet og muligheten til å koble dette til den enkelte ansatte.
minst 300 saker, og det gjennomsnittlige opplysningspliktige beløp per sak som nevnt ikke overstiger 50 prosent av folketrygdens grunnbeløp for noen skattleggingsperiode
minst 100 saker, og det gjennomsnittlige opplysningspliktige beløp per sak som nevnt ikke overstiger 20 prosent av folketrygdens grunnbeløp for noen skattleggingsperiode eller
minst 50 saker, og det gjennomsnittlige opplysningspliktige beløp per sak som nevnt ikke overstiger 10 prosent av folketrygdens grunnbeløp for noen skattleggingsperiode.
Kapittel 13. KlageKapittel 13. Klage
Tilføyd ved forskrift 27 juni 2018 nr. 1137 (i kraft 1 aug 2018).
§ 13-3. Klageinstans§ 13-3. Klageinstans
Tilføyd ved forskrift 27 juni 2018 nr. 1137 (i kraft 1 aug 2018).
§ 13-3-1 Klage over vedtak om skattefastsetting som gjelder mindre beløpKlage over vedtak om skattefastsetting som gjelder mindre beløp
Tilføyd ved forskrift 27 juni 2018 nr. 1137 (i kraft 1 aug 2018).
Skattedirektoratet er klageinstans ved klager over vedtak om fastsetting av formues- og inntektsskatt, merverdiavgift og arbeidsgiveravgift når den samlede skattemessige virkningen av det som er påklaget er under 25 000 kroner. Skattedirektoratet kan likevel beslutte at Skatteklagenemnda skal avgjøre saker av prinsipiell interesse. Skattedirektoratets beslutning kan ikke påklages.
§ 13-3-2 Overgangsbestemmelse om vedtaksmyndighet for klage fremsatt før 1. august 2018Overgangsbestemmelse om vedtaksmyndighet for klage fremsatt før 1. august 2018
Tilføyd ved forskrift 27 juni 2018 nr. 1137 (i kraft 1 aug 2018), endret ved forskrift 29 aug 2018 nr. 1276.
Skatteklagenemnda treffer vedtak i klage som nevnt i § 13-3-1 hvor sekretariatet for Skatteklagenemnda har påbegynt saksforberedelsen for Skatteklagenemnda før 1. august 2018.
Kapittel 14. Administrative reaksjoner og straffKapittel 14. Administrative reaksjoner og straff
§ 14-1. Tvangsmulkt§ 14-1. Tvangsmulkt
§ 14-1-1 Utmåling av tvangsmulktUtmåling av tvangsmulkt
Endret ved forskrifter 24 jan 2017 nr. 66, 7 juli 2023 nr. 1257.
(1) Tvangsmulkt for manglende oppfyllelse av opplysningsplikten etter skatteforvaltningsloven kapittel 7 og 8 utgjør et halvt rettsgebyr per dag.
(2) Tvangsmulkt for den som ikke retter seg etter pålegg om bokføring etter skatteforvaltningsloven § 11-1 utgjør ett rettsgebyr per dag.
(3) I særlige tilfeller kan tvangsmulkten settes lavere eller høyere, men begrenset oppad til tre rettsgebyr per dag for tvangsmulkt etter første ledd og ti rettsgebyr per dag for tvangsmulkt etter annet ledd.
(4) Tvangsmulkt løper fra den dagen som fastsettes i vedtak om tvangsmulkt og løper frem til den opplysningspliktige har oppfylt sin opplysningsplikt. Skattemyndighetene kan beslutte at tvangsmulkt skal løpe i færre antall dager enn hva det ville ha gjort ved oppnådd maksimalbeløp etter skatteforvaltningsloven § 14-1 annet ledd.
Kapittel 16. Ikrafttredelse, overgangsbestemmelser og endringer i andre forskrifterKapittel 16. Ikrafttredelse, overgangsbestemmelser og endringer i andre forskrifter
§ 16-1. Ikrafttredelse§ 16-1. Ikrafttredelse
Endret ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017).
§ 16-2-1 Overgangsbestemmelser om søksmålOvergangsbestemmelser om søksmål
(1) Ved søksmål som gjelder ligningsavgjørelser etter ligningsloven utøves statens partsstilling av det skattekontoret som har truffet vedtaket i første instans. Søksmål til prøving av en ligningsavgjørelse må reises innen seks måneder etter at skatteoppgjøret eller endringsvedtak ble sendt. I saker om kildeskatt på aksjeutbytte må søksmål reises innen 1. juli året etter ligningsåret, likevel slik at søksmål som gjelder endringsvedtak kan reises innen seks måneder etter at vedtaket ble sendt skattyteren. Når endringssak er gjennomført etter ligningsloven § 3-11 nr. 4, jf. § 8-3 nr. 5, regnes søksmålsfristen fra nytt skatteoppgjør ble sendt skattyteren. Det kan gis oppfriskning for oversittelse av fristen etter reglene i tvisteloven § 16-12 til § 16-14. Etter utløpet av denne fristen gjelder likevel fristen i skattebetalingsloven § 17-1 femte ledd i sak om tvangsfullbyrdelse eller midlertidig sikring. Når domstolen kommer til at den skattepliktige bare skal betale en del av den ilignede skatten, og det ikke foreligger tilstrekkelige opplysninger til å fastslå det riktige beløpet, skal det i domsslutningen angis hvordan ny fastsetting skal utføres. Kommer domstolen til at en ligningsavgjørelse ikke kan opprettholdes på grunn av formelle mangler, skal den henvise avgjørelsen til ny behandling av vedkommende skattemyndighet.
(1) Nemndas leder organiserer nemnda i avdelinger. Det skal være flere avdelinger med tre medlemmer (alminnelig avdeling) og minst én avdeling med fem medlemmer (stor avdeling).
(2) Nemndas leder og nestleder skal delta i stor avdeling. De øvrige nemndsmedlemmene skal delta i stor avdeling og alminnelig avdeling.
(3) Nemndas leder fordeler saker mellom avdelingene. Alle saker skal behandles i alminnelig avdeling med mindre nemndas leder beslutter at saker skal gå direkte til behandling i stor avdeling. Før en sak er avgjort i alminnelig avdeling, kan nemndas leder beslutte at den skal overføres til behandling i stor avdeling.
§ 2-8-6 Ledelse av stor avdelingLedelse av stor avdeling
(1) Stor avdeling ledes av nemndas leder eller nestleder.
(2) Nemndas leder og nestleder avgjør om den skattepliktige skal ha adgang til å møte i stor avdeling. Avgjørelsen kan ikke påklages.
§ 2-8-7 Skriftlig eller muntlig behandlingsformSkriftlig eller muntlig behandlingsform
Alminnelig avdeling avgjør saker etter skriftlig behandling. Stor avdeling avgjør saker i møte.
§ 2-8-8 Skriftlig behandlingSkriftlig behandling
Når nemnda behandler saker skriftlig, skal nemndas medlemmer gi skriftlig uttrykk for voteringen. Medlemmer som er enige i innstillingen, kan vise til denne. De øvrige skal grunngi voteringen.
§ 2-8-9 Muntlig behandlingMuntlig behandling
(1) Når nemnda behandler saker i møte, skal det føres møteprotokoll. Protokollen skal vise voteringen. De medlemmer som er enige i innstillingen, kan vise til denne. De øvrige skal grunngi voteringen i protokollen.
(2) Sekretariatet skal møte når nemnda avgjør saker i møte.
§ 2-8-10 Avgjørelser i nemndaAvgjørelser i nemnda
Endret ved forskrift 26 sep 2022 nr. 1669.
(1) Alminnelig avdeling er beslutningsdyktig når alle tre medlemmer deltar i voteringen. Alminnelig avdeling treffer avgjørelser ved alminnelig flertall.
(2) Stor avdeling er beslutningsdyktig når minst tre medlemmer inkludert nemndas leder eller nestleder er til stede. Avgjørelser i stor avdeling treffes ved alminnelig flertall. Ved stemmelikhet har leder eller nestleder dobbeltstemme.
(2) Når en sak avgjøres av samlet nemnd, skal minst fem medlemmer delta i avgjørelsen. En av disse skal være nemndas leder eller nestleder. Avgjørelser i samlet nemnd treffes ved alminnelig flertall. Ved stemmelikhet har leder eller nestleder dobbeltstemme.
(3) Oljeskattekontoret skal møte når nemnda avgjør saker i møte.
§ 2-13-2 Arbeids- og velferdsetatens myndighet til å fastsette trygdeavgiftArbeids- og velferdsetatens myndighet til å fastsette trygdeavgift
Endret ved forskrifter 14 april 2020 nr. 778, 19 jan 2021 nr. 134, 16 des 2021 nr. 3625 (i kraft 1 jan 2022).
medlemmer i folketrygden som ikke er skattepliktige til Norge ved arbeid eller opphold i Norge, på norsk kontinentalsokkel og norskregistrerte skip. Dette gjelder både når inntekten ikke er skattepliktig etter norsk intern rett, og når norsk beskatningsrett er begrenset i skatteavtale eller annen folkerettslig overenskomst. Dette omfatter følgende medlemmer i folketrygden
gjesteforelesere, forskere, lærere og studenter i Norge
personer ansatt ved internasjonale organisasjoner eller skoler i Norge
personer ansatt ved utenlandske ambassader i Norge
personer som utøver næringsvirksomhet i Norge
arbeidstakere som ikke oppholder seg mer enn 183 dager i Norge og som er ansatt av en utenlandsk arbeidsgiver som ikke har fast driftssted i Norge.
personer i arbeid eller med opphold i utlandet som ikke er skattepliktige som bosatt i Norge etter skatteloven § 2-1, og som enten er medlemmer av folketrygden eller er pensjonister bosatt i annet EØS-land eller i Storbritannia og Nord-Irland, og hvor Norge er kompetent stat for fastsetting av trygdeavgift etter EØS-retten eller etter Avtale signert 28. januar 2020 mellom Island, Liechtenstein, Norge og Storbritannia om ordninger som følge av at Storbritannia trer ut av Den europeiske union, EØS-avtalen og andre avtaler. Arbeids- og velferdsetaten fastsetter trygdeavgift fra og med det tidspunkt skatteplikten som bosatt etter skatteloven opphører.
personer som er frivillige medlemmer av norsk folketrygd og som arbeider i internasjonale organisasjoner, uavhengig av om de er skattepliktig som bosatt i Norge.
(2) Ved frivillig medlemskap i folketrygden fastsetter skattemyndighetene trygdeavgift etter ordinære satser. Har et medlemskap en sats som overstiger de ordinære satsene for trygdeavgift, fastsetter Arbeids- og velferdsetaten differansen mellom den frivillige og den ordinære satsen.
(3) Klage over vedtak etter første og annet ledd behandles etter reglene i folketrygdloven § 21-12.
§ 2-13-3 Garantikassen for fiskeres myndighet i saker om refusjon etter særavgiftsforskriften kapittel 4-2Garantikassen for fiskeres myndighet i saker om refusjon etter særavgiftsforskriften kapittel 4-2
(2) Klage over Statens vegvesen sitt vedtak etter første ledd skal sendes Statens vegvesen.
(3) Klageinstans ved klage over Statens vegvesen sitt vedtak etter første ledd er Skattedirektoratet.
§ 2-13-5 Tollmyndighetens myndighet i saker om merverdiavgift og særavgifter som oppstår ved innførselTollmyndighetens myndighet i saker om merverdiavgift og særavgifter som oppstår ved innførsel
Endret ved forskrift 15 des 2020 nr. 2790.
(1) Tollmyndighet kan, for skattepliktige som skal levere skattemelding etter skatteforvaltningsloven § 8-3 tredje ledd eller § 8-4 femte ledd, endre den skattepliktiges fastsetting av merverdiavgift og særavgifter som oppstår ved innførsel, når denne er uriktig. Tilsvarende gjelder dersom det ikke foreligger en skattefastsetting.
(2) Skattedirektoratet bestemmer hvilken myndighet tollmyndigheten skal ha når skattepliktige som nevnt i første ledd leverer endringsmelding etter skatteforvaltningsloven § 9-4 med endring av opplysninger i tidligere levert skattemelding.
(3) Klage over tollmyndighetens vedtak om fastsetting av merverdiavgift og særavgifter skal sendes skattekontoret.
(4) Klageinstans ved klage over tollmyndighetens vedtak om fastsetting av merverdiavgift og særavgifter er henholdsvis Skatteklagenemnda og Skattedirektoratet.
(5) Ved søksmål til prøving av avgjørelser truffet etter første og annet ledd utøves statens partsstilling av skattekontoret.
til offentlige myndigheter når det er nødvendig for å innhente ytterligere opplysninger
til en offentlig oppnevnt granskningskommisjon
til politiet eller påtalemyndigheten til bruk i straffesak. Gjelder straffesaken overtredelse av bestemmelser utenfor myndighetenes forvaltningsområde, kan opplysninger bare gis når det foreligger rimelig grunn til mistanke om overtredelse som kan medføre høyere straff enn fengsel i seks måneder. Opplysninger om brutto- og nettoinntekt, bruttoformue og gjeld kan gis til bruk under utmåling av straff eller erstatning i straffesaken.
til Økokrim etter en anmodning grunnet i en melding om en mistenkelig transaksjon gitt i medhold av hvitvaskingsloven
til offentlige myndigheter ifølge lovbestemmelser som fastsetter eller klart forutsetter at taushetsplikten ikke skal være til hinder for å gi opplysningene
til namsmyndighetene i saker om utlegg eller arrest
i forbindelse med utveksling av informasjon (samordning) som forutsatt i oppgaveregisterloven
til den alminnelige namsmannen og tingretten til bruk i skiftesak, når en innsynsbegjæring gjelder fastsetting av skatt for avdøde, og det ikke foreligger noen formell beslutning om skifteform
til offentlige myndigheter til bruk for medarbeidere som deltar i et tverretatlig samarbeid ved Nasjonalt tverretatlig analyse- og etterretningssenter for å forebygge, avdekke, forhindre eller sanksjonere arbeidslivskriminalitet
til offentlige myndigheter som nevnt i a-kriminformasjonsforskriften § 3 for å forebygge, avdekke, forhindre eller sanksjonere arbeidslivskriminalitet.
til offentlige etater som kan ha bruk for dem i sitt arbeid med tilsyn etter arbeidsmiljølovgivningen.
§ 6-1-2 Hvem som kan fremsette anmodning om bindende forhåndsuttalelseHvem som kan fremsette anmodning om bindende forhåndsuttalelse
(1) Enhver skattepliktig og bruker som har rett til fritak fra særavgift kan fremsette anmodning om bindende forhåndsuttalelse. Anmodningen kan være felles for flere saksforhold og flere skattepliktige (fellesanmodning).
(2) Selskap som nevnt i skatteloven § 10-40 kan fremsette anmodning som gjelder fastsetting av formue eller inntekt for deltakerne fra selskapet. Boligselskap som nevnt i skatteloven § 7-3 og sameie etter eierseksjonsloven kan fremsette anmodning som gjelder tilsvarende fastsetting for andelseierne i boligselskapet og sameierne i seksjonerte bygg.
§ 6-1-3 Hvor anmodningen skal sendesHvor anmodningen skal sendes
(1) Anmodning om bindende forhåndsuttalelse om skatt på inntekt fra utvinning, behandling og rørledningstransport av petroleum i område som nevnt i petroleumsskatteloven § 1 skal sendes Oljeskattekontoret.
(2) Andre anmodninger skal sendes skattekontoret. Fellesanmodninger, jf. § 6-1-2 første ledd, som omfatter skattepliktige som hører til forskjellige skattekontor, skal sendes Skattedirektoratet.
Endret ved forskrift 15 jan 2024 nr. 66 (i kraft 1 jan 2024).
(1) Anmodningen skal være skriftlig, og den skal fremmes atskilt fra andre henvendelser.
(2) Anmodningen skal inneholde navn, adresse og fødselsnummer eller organisasjonsnummer for den eller de som saken gjelder. Dette gjelder ikke selskaps- eller sameieforhold som nevnt i § 6-1-2 annet ledd, dersom antallet deltakere, andelseiere eller sameiere overstiger fem.
(3) Anmodningen kan bare gjelde den skattepliktiges egne skatteforhold.
(4) Anmodningen må angå norske skatteforhold. Anmodningen kan ikke angå forhold som skal avgjøres etter skatteloven § 2-1, § 2-3, § 2-34, § 2-37 og § 2-38 første ledd, samt hvorvidt et selskap skal anses hjemmehørende i riket etter skatteloven § 2-2 første ledd. Anmodningen kan heller ikke angå forhold som skal avgjøres etter suppleringsskatteloven. Anmodningen kan angå skatteforhold med tilknytning til Svalbard, unntatt forhold som skal avgjøres etter svalbardskatteloven kapittel 2. Anmodningen kan ikke angå forhold som skal avgjøres etter skatteavtale som Norge har inngått med en fremmed stat.
(5) Bare fremtidige rettsspørsmål som følge av en konkret planlagt disposisjon før den igangsettes, kan tas opp i anmodningen. Det skal redegjøres for spørsmålets betydning for den som vil kunne påberope seg forhåndsuttalelsen som bindende. Spørsmål om bevisvurdering, verdsetting eller andre skjønnsmessige vurderinger utenom selve rettsanvendelsen, kan ikke tas opp.
(6) Den planlagte, fremtidige disposisjonen skal skisseres, med angivelse av sannsynlig tidspunkt for gjennomføring. Det skal gjøres nøyaktig og tilstrekkelig rede for foreliggende og forutsatt fremtidig faktum som kan ha betydning for forhåndsuttalelsen. Det bør videre redegjøres for de rettsspørsmål anmodningen reiser, herunder hvilken konklusjon som den skattepliktige anser som riktig.
(7) Er forholdet til utenlandske rettsregler av betydning, bør anmodningen også redegjøre for disse regler.
selskap eller innretning som den skattepliktige, direkte eller indirekte, eier med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i
personer eller selskap eller innretning som, direkte eller indirekte, eier den skattepliktige med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i den skattepliktige og
selskap eller innretning som tilknyttede personer etter bokstav b eier med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i.
(9) Gebyr etter § 6-3-1 betales samtidig med at anmodningen sendes, og anmodningen skal inneholde de opplysninger som er nødvendige for beregningen av gebyret.
§ 6-1-5 AvvisningAvvisning
(1) Anmodning om bindende forhåndsuttalelse skal avvises dersom reglene om anmodningens fremsettelse eller innhold ikke er fulgt, og feilen ikke kan anses rettet innen den frist som er fastsatt etter skatteforvaltningsloven § 5-1 fjerde ledd. Anmodningen skal også avvises dersom gebyr ikke gjøres opp i henhold til § 6-3-1 og § 6-3-2.
(2) Anmodning om bindende forhåndsuttalelse skal avvises dersom den rettslige avklaring som en slik uttalelse kunne gi, antas verken å være vesentlig for den som har fremsatt anmodningen, eller å ha allmenn interesse.
(3) Avvisning kan skje dersom den planlagte og skisserte disposisjon antas å ha liten egenverdi i forhold til de skattespørsmål som anmodningen involverer. Avvisning kan også skje dersom behandlingen av saken antas å ville bli uforholdsmessig ressurskrevende sett i forhold til den betydning en eventuell uttalelse har for den som har fremsatt anmodningen. Dette gjelder særlig dersom behandlingen ville forsinke andre og antatt viktigere saker om bindende forhåndsuttalelse. Avvisning kan videre skje hvis anmodningen er fremsatt så nær opp til det planlagte beslutningstidspunktet for den aktuelle disposisjon, at det ikke er realistisk å forvente ferdigbehandling av saken innen dette tidspunktet.
(4) Avvisning kan også skje dersom andre tungtveiende grunner taler for det.
(5) Avvisning skjer ved at avsenderen snarest mulig blir skriftlig underrettet om at bindende forhåndsuttalelse ikke vil bli gitt. Avvisningen skal begrunnes kort.
§ 6-1-6 Saksbehandlingstid og avgivelse av bindende forhåndsuttalelseSaksbehandlingstid og avgivelse av bindende forhåndsuttalelse
(1) Skattekontorets og Oljeskattekontorets forhåndsuttalelser bør normalt avgis senest fire uker fra fullstendig anmodning er mottatt. Skattedirektoratets forhåndsuttalelser bør normalt avgis senest tre måneder fra fullstendig anmodning er mottatt.
(2) Fullstendig anmodning anses innkommet når anmodningen er journalført, saken er fullstendig opplyst fra den skattepliktiges side og gebyr er registrert innkommet på gebyrkontoen.
(3) Bindende forhåndsuttalelse gis i avsluttende brev til den som har fremsatt anmodningen. Uttalelsen skal identifisere den eller de berørte skattepliktige og beskrive den disposisjon uttalelsen gjelder med utgangspunkt i anmodningen, jf. § 6-1-4 sjette ledd. I uttalelsen kan det siteres fra sakens dokumenter, men ikke henvises til dokumentinnhold som ikke gjengis.
(4) Når uttalelse er gitt av Oljeskattekontoret og Skattedirektoratet, skal kopi sendes Finansdepartementet og det skattekontoret som forhåndsuttalelsen antas å kunne bli påberopt overfor.
§ 6-1-7 Retting av åpenbare feilRetting av åpenbare feil
Den myndighet som har avgitt en bindende forhåndsuttalelse kan rette rene skrivefeil og andre åpenbare feil i uttalelsen.
§ 6-1-8 PubliseringPublisering
(1) Oljeskattekontoret avgjør om og på hvilken måte bindende forhåndsuttalelser om skatt på inntekt fra utvinning, behandling og rørledningstransport av petroleum i område som nevnt i petroleumsskatteloven § 1 skal publiseres.
(2) Skattedirektoratet sørger for hensiktsmessig publisering av egne forhåndsuttalelser. Publisering kan unnlates dersom en uttalelse antas å ha liten allmenn interesse eller dersom saksforholdet er særlig komplisert i forhold til det rettsspørsmål som er avgjort i uttalelsen. I sistnevnte tilfelle kan Skattedirektoratet velge å publisere et sammendrag i stedet.
(3) Skattedirektoratet kan også publisere forhåndsuttalelser avgitt av skattekontorene.
(4) Ved publisering skal forhåndsuttalelsene anonymiseres slik at taushetsplikten ikke brytes.
§ 6-1-9 Virkningen av en bindende forhåndsuttalelseVirkningen av en bindende forhåndsuttalelse
(1) Forhåndsuttalelsen er bare bindende dersom fastsetting i tråd med uttalelsen skjer i den skattemeldingen som omfatter den aktuelle disposisjon. Det må sannsynliggjøres at disposisjonen er identisk med den disposisjon forhåndsuttalelsen gjelder. Forhåndsuttalelsens bindende virkning inntrer bare dersom slik identitet kan konstateres. Beløpsmessige eller andre kvantitative forskjeller uten betydning for det avgjorte rettsspørsmål, ses det bort fra.
(2) En avgitt forhåndsuttalelse har bare bindende virkning under forutsetning av at rettstilstanden ikke er endret ved lov eller forskrift som vil omfatte den aktuelle disposisjonen. Endelig avgitt forhåndsuttalelse er bindende for alle instanser. Dette gjelder likevel ikke dersom den berettigede erklærer at forhåndsuttalelsen ikke ønskes lagt til grunn. En slik erklæring kan ikke trekkes tilbake. Dersom den bindende virkningen av forhåndsuttalelsen påberopes for første gang etter den angitte frist i første ledd, kan vedkommende instans beslutte å legge uttalelsen til grunn dersom parten påviser særlig unnskyldelig grunn for at uttalelsen ikke ble påberopt tidligere.
(3) Den bindende virkningen av forhåndsuttalelsen inntrer bare for disposisjoner som er besluttet og iverksatt innen tre år etter utgangen av det året uttalelsen ble avgitt. Den bindende virkning av en forhåndsuttalelse opphører fem år etter utgangen av det året som uttalelsen ble avgitt.
B. Bindende forhåndsuttalelser etter skatteforvaltningsloven § 6-1 annet leddB. Bindende forhåndsuttalelser etter skatteforvaltningsloven § 6-1 annet ledd
§ 6-1-10 Hvem som kan fremsette anmodning om bindende forhåndsuttalelseHvem som kan fremsette anmodning om bindende forhåndsuttalelse
Skattepliktige som driver utvinning, behandling og rørledningstransport av petroleum i område som nevnt i petroleumsskatteloven § 1, kan fremsette anmodning om bindende forhåndsuttalelse om hva som skal medregnes som skattepliktig inntekt etter petroleumsskatteloven § 5 første ledd ved realisasjon av naturgass.
§ 6-1-11 Hvor anmodningen skal sendesHvor anmodningen skal sendes
Anmodning om bindende forhåndsuttalelse skal sendes Oljeskattekontoret.
§ 6-1-12 Anmodningens innholdAnmodningens innhold
(1) Anmodningen skal være skriftlig, og den skal fremmes atskilt fra andre henvendelser.
(2) Anmodningen skal inneholde navn, adresse og organisasjonsnummer for den eller de som saken gjelder.
(3) Anmodningen må gjelde en konkret, forestående disposisjon om realisasjon av gass. Utkast til avtale eller endelig avtale om realisasjon av naturgass skal sendes inn sammen med anmodningen.
selskap eller innretning som den skattepliktige, direkte eller indirekte, eier med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i
personer eller selskap eller innretning som, direkte eller indirekte, eier den skattepliktige med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i den skattepliktige og
selskap eller innretning som tilknyttede personer etter bokstav b eier med minst 25 prosent av aksjekapitalen eller har en tilsvarende andel av stemmerettighetene i.
(5) Anmodningen må inneholde opplysninger og dokumentasjon som godtgjør at prisen som ønskes lagt til grunn er markedsmessig. Det må redegjøres for alle forhold som kan påvirke prisen. Dette kan være leveringssted og leveringstidspunkt, risiko- og funksjonsdeling, fordeling av kostnader og rabatter osv. Relevant dokumentasjon kan være sammenlignbare priser i det uavhengige markedet, videresalgspris til tredjepart, faktisk noterte priser osv.
(6) Oljeskattekontoret kan be om ytterligere opplysninger hvis det er behov for det.
§ 6-1-13 AvvisningAvvisning
Oljeskattekontoret står fritt til å avvise en anmodning. Når det er klart at Oljeskattekontoret ikke vil avgi uttalelse skal avsenderen snarest mulig bli skriftlig underrettet om dette. Avvisningen skal begrunnes kort.
§ 6-1-14 Avgivelse av bindende forhåndsuttalelseAvgivelse av bindende forhåndsuttalelse
(1) Oljeskattekontoret skal behandle anmodningen uten ugrunnet opphold etter at fullstendig anmodning foreligger.
godkjenne prisen selskapet har anmodet om å få lagt til grunn basert på den foreliggende søknad og øvrig faktum
be om en justering av avtalevilkårene eller
foreslå en justert pris eller sette vilkår for skatteformål.
(3) Oljeskattekontoret fastsetter bindingsperioden for forhåndsuttalelsen etter en konkret vurdering.
(4) Bindende forhåndsuttalelse gis i avsluttende brev til den som har fremsatt anmodningen. Dersom uttalelsen aksepteres av den som har fremsatt anmodningen, foreligger det en bindende forhåndsuttalelse.
§ 6-2. Klage og domstolsprøving§ 6-2. Klage og domstolsprøving
§ 6-2-1 Klage over bindende forhåndsuttalelse etter skatteforvaltningsloven § 6-1 første leddKlage over bindende forhåndsuttalelse etter skatteforvaltningsloven § 6-1 første ledd
(1) Reglene om krav til anmodningens innhold i § 6-1-4 gjelder tilsvarende for klage over en bindende forhåndsuttalelse.
(2) Reglene om avgivelse av bindende forhåndsuttalelse i § 6-1-6 annet og tredje ledd og retting av åpenbare feil i § 6-1-7 gjelder så langt de passer for klageinstansen. Klageinstansens forhåndsuttalelser bør normalt avgis senest tre måneder fra fullstendig klage er mottatt.
(3) Reglene om virkningen av en bindende forhåndsuttalelse i § 6-1-9 gjelder tilsvarende for avgjørelsen i klagesaken.
(4) Det skal ikke betales gebyr ved klage over bindende forhåndsuttalelse.
(5) Oljeskattekontoret skal sende kopi av Klagenemnda for petroleumsskatt sin uttalelse til Finansdepartementet. Når Skatteklagenemndas uttalelse gjelder en klage over en bindende forhåndsuttalelse avgitt av Skattedirektoratet, skal Skatteklagenemndas sekretariat sende kopi av uttalelsen til Finansdepartementet, Skattedirektoratet og det skattekontoret som forhåndsuttalelsen antas å kunne bli påberopt overfor.
(6) Det saksforberedende organ skal sørge for publisering av nemndas uttalelse i samsvar med § 6-1-8.
(2) En fellesanmodning som angår flere skisserte, fremtidige enkeltdisposisjoner, regnes som like mange gebyrpliktige anmodninger, med mindre disposisjonene har så sterk indre saklig og tidsmessig sammenheng at de anses som en samlet hoveddisposisjon. En fellesanmodning som angår flere skattepliktige, regnes også som like mange gebyrpliktige anmodninger, med mindre fellesanmodningen fremsettes av et selskap eller sameie som nevnt i § 6-1-2 annet ledd. Det regnes ikke som flere gebyrpliktige anmodninger, at den skisserte, fremtidige disposisjonen angår flere skattearter, flere skattleggingsperioder eller flere rettsspørsmål med skattemessige konsekvenser.
et halvt rettsgebyr for anmodning som gjelder lønnstakere, pensjonister og deres bo
to rettsgebyr for anmodning som gjelder andre fysiske personer enn nevnt i bokstav a, deres bo og enkeltpersonforetak, samt ikke regnskapspliktig juridisk person
åtte rettsgebyr for anmodning som gjelder andre, forutsatt at de regnes som små foretak etter grensene i regnskapsloven § 1-5. Dersom det samlede gebyr på grunn av antall deltakere i selskap eller sameie som nevnt i § 6-1-2 annet ledd og skattepliktige etter merverdiavgiftsloven § 2-2 annet og tredje ledd blir lavere ved anvendelse av dette ledds bokstav b, anvendes slik beregning
15 rettsgebyr for anmodning som gjelder andre. Dette ledds bokstav c siste punktum gjelder tilsvarende.
(4) Gebyr for en anmodning bortfaller når anmodningen avvises etter § 6-1-5. Gebyret bortfaller også dersom en anmodning trekkes innen 14 dager etter at det er sendt brev om forventet saksbehandlingstid, jf. skatteforvaltningsloven § 5-2. Dersom en anmodning trekkes tilbake senere enn nevnt i forrige punktum, men før forhåndsuttalelsen er avsendt, fastsettes halvt gebyr.
§ 6-3-2 Fastsetting og oppgjør av gebyrFastsetting og oppgjør av gebyr
(1) Skattemyndighetene fastsetter gebyrets størrelse og underretter avsender dersom gebyret ikke er betalt i henhold til § 6-1-4 og § 6-3-1.
(2) Avgjørelse om fastsetting av gebyr kan endres til gunst og til skade dersom den er uriktig.
(3) Når innbetalt gebyr etter § 6-1-4 siste ledd avviker fra fastsatt gebyr, skal det samtidig med underretning etter første ledd, kreves inn ekstra betaling eller opplyses om at tilbakebetaling vil skje. Er beløpet ikke innbetalt innen den fristen som er satt, skal anmodningen avvises etter § 6-1-5.
(4) Innbetalt gebyr som bortfaller, tilbakebetales straks bortfallsgrunnen foreligger. Renter beregnes ikke. Tilbakebetaling kan skje til den som har gjort innbetalingen, uansett partsforholdene i saken.
(4) Uavhengig av om det er utbetalt lønn som er fritatt for opplysningsplikt etter tredje ledd eller lønn som overstiger 10 000 kroner, vil trekkfri utgiftsgodtgjørelse som utbetales til dekning av merutgifter med inntil 10 000 kroner ved et medlems innsats eller opptreden for sin forening, være fritatt fra opplysningsplikt. Det samme gjelder trekkfri utgiftsgodtgjørelse som utbetales til person som mottar lønn over grensen for opplysningsplikt i vedkommende selskap mv. til dekning av utgifter til transport til og fra arrangementer mv. hvor organisasjonen medvirker. Når slike utgiftsgodtgjørelser til en person i løpet av kalenderåret samlet overstiger 10 000 kroner, skal det likevel gis opplysninger om hele utgiftsgodtgjørelsen.
(5) Naturalytelse i form av fri transport til og fra arrangement, men ikke fri bil, kost og losji ved slike, fritt utstyr mv., når slikt ytes i organisasjonens interesse, er unntatt fra opplysningsplikten uten hensyn til om det er betalt lønn som er fritatt for opplysningsplikt etter annet ledd, lønn som overstiger 10 000 kroner eller utgiftsgodtgjørelser som nevnt i foregående ledd.
(6) Ytelse som er skattefri i medhold av Finansdepartementets skattelovforskrift § 5-15-5 tiende og ellevte ledd er ikke omfattet av opplysningsplikten, når samlet utbetaling til den skattepliktige i løpet av kalenderåret ikke overskrider 10 000 kroner.
(7) Kursteder for alkoholikere, institusjoner for psykisk helsevern, utviklingshemmede og andre lignende institusjoner fritas for plikten til å gi opplysninger om lønnsutbetalinger til klienter, når summen av utbetalinger til en klient i løpet av kalenderåret ikke overstiger 2 000 kroner og utbetalingene utelukkende dreier seg om arbeidspenger som er betalt ut fra terapeutiske hensyn.
Endret ved forskrifter 17 des 2018 nr. 2215 (i kraft 1 jan 2019), 20 des 2018 nr. 2205 (i kraft 1 jan 2019), 27 juni 2019 nr. 927.
(1) Naturalytelser som i sin helhet er skattefrie er ikke omfattet av opplysningsplikten. Dette gjelder ikke for naturalytelser til pendlere i form av helt eller delvis fri kost, losji og besøksreiser i hjemmet eller for dekning av reiser til og fra hjemmet for stortingsrepresentanter som av hensyn til vervet må bo utenfor hjemmet. Tilsvarende skal det gis opplysninger om naturalytelser i form av fri kost på sokkelinnretning. Det skal også gis opplysninger om arbeidsgivers tilskudd til utenlandsk pensjonsordning etter skatteloven § 6-72.
(2) Det er ikke opplysningsplikt for den del av fordel ved bruk av arbeidsgivers elektronisk kommunikasjonstjeneste som overstiger 4 392 kroner i kalenderåret. Tilsvarende er det ikke opplysningsplikt for fordel som er skattefri etter bestemmelsen i Finansdepartementets skattelovforskrift § 5-12-21 annet ledd.
(3) Verdien av personalrabatter i arbeidsforholdet, herunder eventuelle rabatter fra arbeidsgivers leverandører eller kunder, skal innrapporteres, dersom omsetningsverdien av varene eller tjenestene i arbeidsforholdet overstiger 8 000 kroner innenfor samme inntektsår.
§ 7-2-3 Reiseutgifter i tjenesteReiseutgifter i tjeneste
(1) Reiseutgifter som refunderes i samsvar med fremlagt kvittering eller annet bilag som tilfredsstiller kravene i bokføringsforskriften kapittel 5 omfattes ikke av opplysningsplikten når utbetalingen bare dekker mottakerens tjenesteutgifter.
(2) Som utgiftsrefusjon regnes også godtgjørelse til dekning av reiseutgifter når offentlig kommunikasjonsmiddel er benyttet, og mottakeren leverer signert reiseregning som angir hvilket kommunikasjonsmiddel som er benyttet og billettpris på strekningen. Det må kunne ettervises at reisen er foretatt.
(3) Som utgiftsrefusjon regnes videre dekning av diverse småutgifter uten bilag, som utgifter til bompassering, parkometer o.l., når disse kan anses som nødvendige utgifter i forbindelse med arbeidet eller oppdraget og utgiftene fremgår av reiseregning.
(4) Reiser foretatt med fly eller tog utover ordinær standard kreves legitimert med kvittering eller annen dokumentasjon fra reiseselskap eller togbillett. Billettløse reiser må legitimeres med reisebeskrivelse fra reiseselskapet som gir opplysninger om foretatte reiser med angivelse av arbeidstakers navn og adresse, tid og sted for avreise og ankomst, samt pris. Dersom reiseselskapet ikke kan levere en reisebeskrivelse om foretatte reiser, må det dokumenteres at utgiften er pådratt for gjennomførte reiser eller bestilte reiser som er betalt ved bestilling. Refusjon til dekning av utgifter ved kjøp av billettløse reiser i form av kort som gjelder et begrenset antall reiser må også legitimeres med faktura fra reiseselskapet. Refusjon til dekning av utgifter ved kjøp av billettløse flyreiser i form av kort som gjelder et ubegrenset antall reiser i et begrenset tidsrom, Travel Pass og lignende ordninger, må legitimeres med faktura fra reiseselskapet og fortløpende reisebeskrivelser over alle foretatte reiser i det tidsrom kortet gjelder. Reisebeskrivelsen skal ha et tilsvarende innhold som etter annet punktum, med unntak for opplysninger om pris.
(5) De fremlagte bilag som tilfredsstiller kravene i bokføringsforskriften kapittel 5 skal vedlegges som bilag til arbeidsgivers regnskaper.
(6) Ved utbetaling av godtgjørelse til dekning av pendleres reiseutgifter ved besøk i hjemmet, skal det gis opplysninger om både beløp og antall slike reiser.
(7) Når det utbetales godtgjørelse til dekning av pendleres reiseutgifter som nevnt i foregående ledd, skal satsene, antall kilometer, utbetalt godtgjørelse, samt at det gjelder besøksreiser, oppgis.
(8) Ved refusjon eller utbetaling av godtgjørelse til dekning av stortingsrepresentanters reiseutgifter ved reiser til og fra hjemmet, skal det gis opplysninger om både beløp og antall slike reiser, herunder utbetalt bilgodtgjørelse og antall kilometer.
§ 7-2-4 Utgifter til overnatting og kostUtgifter til overnatting og kost
Endret ved forskrift 20 des 2018 nr. 2205 (i kraft 1 jan 2019).
(1) Når arbeidsgiver gir utgiftsgodtgjørelse, jf. skatteloven § 5-11, for utgifter til overnatting og kost i samsvar med fremlagte bilag som tilfredsstiller kravene i bokføringsforskriften kapittel 5, skal det bare gis opplysninger om antall fraværsdøgn for pendlere.
(2) Som utgiftsrefusjon regnes også dekning av diverse småutgifter uten bilag, som porto, telefon, telegrammer, drikkepenger o.l., når disse kan anses som nødvendige utgifter i forbindelse med arbeidet eller oppdraget.
(3) Opphold med administrativ forpleining likestilles med refusjon. Med administrativ forpleining menes at arbeidsgiveren gjør opp for utgifter til opphold og kost direkte med det enkelte overnattings- og spisested.
(4) Ved utbetalt godtgjørelse til overnatting og kost etter statens særavtaler for reise, skal det gis opplysninger om både beløp og antall reisedøgn. Ved reiser uten overnatting omfatter opplysningsplikten både beløp og antall reisedager.
(5) Skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner er fritatt fra å gi opplysninger om beløp og antall reisedøgn og reisedager, når godtgjørelsen er utbetalt til person som ikke mottar lønn over grensen for opplysningsplikt i vedkommende selskap mv. og mottakeren ikke har mer enn 50 reisedøgn og reisedager i kalenderåret og godtgjørelsen er ytet etter satser og legitimasjonskrav i statens særavtaler for reise.
§ 7-2-5 Vederlag for arbeid som utføres etter avtale i konfliktråd eller i Politiets sikkerhetstjenestes skjermede etterretningsvirksomhetVederlag for arbeid som utføres etter avtale i konfliktråd eller i Politiets sikkerhetstjenestes skjermede etterretningsvirksomhet
Endret ved forskrift 20 des 2024 nr. 3425.
(1) Skattefri fordel vunnet ved arbeid utført etter skriftlig avtale inngått ved mekling i konfliktråd eller etter ungdomsplan eller plan, jf. skatteloven § 5-15 første ledd bokstav k, er ikke omfattet av opplysningsplikten.
(2) Skattefri fordel som Politiets sikkerhetstjeneste yter til kilder og kontakter som ledd i sikkerhetstjenestens skjermede etterretningsvirksomhet, jf. skatteloven § 5-15 første ledd bokstav r, er ikke omfattet av opplysningsplikten.
§ 7-2-6 Annen utgiftsdekningAnnen utgiftsdekning
Endret ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017).
(1) Det er ikke opplysningsplikt for utgiftsgodtgjørelse for kostnader til elektronisk kommunikasjonstjeneste som ikke er skattepliktig etter Finansdepartementets skattelovforskrift § 5-11-10.
(2) Det er ikke opplysningsplikt for arbeidsgivers dekning av kostnader til tillitsvalgtes utøvelse av sitt verv i en arbeidstakerorganisasjon, jf. skatteloven § 5-15 første ledd bokstav a. Reglene i § 7-2-3 og § 7-2-4 om dokumentasjon av kostnadene gjelder så langt de passer.
§ 7-2-7 Utbetalinger til personer bosatt i utlandetUtbetalinger til personer bosatt i utlandet
Utbetalinger vedrørende arbeid eller virksomhet utført i Norge skal det gis opplysninger om etter skatteforvaltningsloven § 7-2, uansett nedenstående bestemmelser. Det samme gjelder for arbeid og virksomhet på norsk kontinentalsokkel og dermed likestilt område, herunder arbeid og virksomhet om bord på skip tilknyttet slik virksomhet uansett om skipet er registrert i Norge (NOR eller NIS) eller i utlandet, jf. petroleumsskatteloven § 1. Lønn, honorar og annen godtgjørelse til utenlandske artister som er skattepliktige etter artistskatteloven, er ikke omfattet av opplysningsplikten etter skatteforvaltningsloven § 7-2.
Utbetalinger til personer som oppholder seg i utlandet, skal det gis opplysninger om etter skatteforvaltningsloven § 7-2, med mindre det er på det rene at mottakeren etter norske interne skatteregler ikke er å anse som bosatt i Norge (bosatt i utlandet). Dersom skatteplikten til Norge for mottakeren er bortfalt, gjelder bestemmelsene i bokstav a og c.
Utbetalinger til personer som er bosatt i utlandet skal det gis opplysninger om i følgende tilfeller:
Ytelser som har karakter av lønn eller annen godtgjørelse for arbeid, pensjon mv., jf. skatteforvaltningsloven § 7-2 første ledd bokstav a til c. Det er likevel ikke opplysningsplikt for lønnsutbetalinger til ansatte ved norske bedrifters faste driftssteder i land Norge har skatteavtale med, såfremt utbetalingene skal belastes regnskapet for vedkommende driftssted.
Tantieme, gratiale og godtgjørelse (herunder pensjon) til direktør eller medlem av styre, kontrollkomité e.l. i selskap eller innretning hjemmehørende her i riket, jf. skatteloven § 2-3 bokstav e og f. Opplysningsplikten gjelder uten hensyn til om Norge har frafalt beskatningsretten til slike godtgjørelser i skatteavtale med vedkommende land.
Lønn og annen godtgjørelse for arbeid om bord på skip registrert i Norsk ordinært Skipsregister (NOR). Det er likevel ikke opplysningsplikt for lønnsutbetalinger til personer som er bosatt utenfor Norden og som er statsborgere i land utenfor EØS, når de er ansatt av en utenlandsk arbeidsgiver som driver næringsvirksomhet om bord.
Lønn eller annen godtgjørelse for arbeid om bord på utenlandsk registrert skip befraktet av norsk rederi på bareboat basis, når mottakeren er bosatt i et annet nordisk land.
Lønn eller annen godtgjørelse for arbeid om bord på skip registrert i Norsk Internasjonalt Skipsregister (NIS), når mottakeren er norsk statsborger, bosatt i et annet nordisk land eller statsborger i en EØS-stat.
Det er likevel ikke opplysningsplikt for lønnsutbetalinger til personer bosatt utenfor Norden som er ansatt i hotell- og restaurantvirksomhet om bord på turistskip registrert i Norsk Internasjonalt Skipsregister (NIS).
§ 7-2-8 Fritak fra og utvidelse av opplysningspliktenFritak fra og utvidelse av opplysningsplikten
Skattedirektoratet kan i enkelttilfeller eller grupper av tilfelle frita fra opplysningsplikten, eller utvide opplysningsplikten innenfor rammene av skatteforvaltningsloven § 7-2.
Endret ved forskrifter 6 feb 2017 nr. 148, 18 des 2020 nr. 2989 (med virkning for rapportering av opplysninger for 2020).
ytelser som det skal svares arbeidsgiveravgift av, herunder lønn og annen godtgjørelse og trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser
pensjoner, uføreytelser og lignende
engangsutbetaling etter individuell pensjonsavtale og engangsutbetaling etter innskuddspensjonsloven
trekk ved utbetaling av trygdepremier, premier til pensjonsordninger og fradragsberettiget fagforeningskontingent
særskilt fradrag for sjøfolk
merutgifter til losji, når arbeidstaker av hensyn til arbeidet må bo utenfor hjemmet og brakkeleie mv. er trukket i lønn eller er betalt direkte av arbeidstakeren
forskuddstrekk
ytelser som det ikke skal svares arbeidsgiveravgift av, herunder
trekkfri godtgjørelse til overnatting og kost, med antall døgn og beløp
trekkfri godtgjørelse til kost ved reiser uten overnatting, med antall dager og beløp
trekkfri bilgodtgjørelse, med antall kilometer og beløp
andre trekkfrie utgiftsgodtgjørelser
utbetalinger til næringsdrivende, eksklusiv merverdiavgift
godtgjørelse til overnatting og kost, med antall døgn og beløp
godtgjørelse til kost ved reiser uten overnatting
bilgodtgjørelse, med antall kilometer og beløp.
Det skal likevel ikke gis opplysninger om reiseutgifter som kun dekker utgifter som arbeidstakeren har pådratt seg i forbindelse med utførelse av arbeidet, når utgiftene dokumenteres i samsvar med fremlagt kvittering eller annet bilag som tilfredsstiller kravene i bokføringsforskriften kapittel 5, og dokumentasjonen vedlegges arbeidsgiverens regnskaper.
§ 7-2-10 Tilpasning av opplysningspliktens innholdTilpasning av opplysningspliktens innhold
Innenfor rammene av § 7-2-9 kan Skattedirektoratet tilpasse hvilke opplysninger som skal gis etter type medium opplysningene gis på.
Endret ved forskrifter 7 des 2020 nr. 2671 (i kraft 1 jan 2021), 8 mars 2022 nr. 342 (i kraft 1 jan 2023 med virkning for inntektsåret 2022), 9 des 2022 nr. 2129 (i kraft 1 jan 2023 med virkning for inntektsåret 2022), 15 des 2023 nr. 2065 (i kraft 1 jan 2024, med virkning for inntektsåret 2023).
Når arbeidsgiver leverer sin skatte- eller selskapsmelding med næringsspesifikasjon, skal arbeidsgiver inkludere en kontrolloppstilling over bokførte og innberettede beløp. Kontrolloppstillingen skal være signert av arbeidsgiver. Har arbeidsgiver revisor, skal også revisor signere kontrolloppstillingen. Revisor skal sende skriftlig begrunnelse for manglende underskrift til skattekontoret.
§ 7-2-12
Tilføyd ved forskrift 20 des 2018 nr. 2205 (i kraft 1 jan 2019).
Arbeidsgiver som skal rapportere ytelser som nevnt § 7-2-9, men hvor en annen har dekket kostnaden, skal gjennomføre rapportering senest to måneder etter at arbeidstaker har mottatt fordelen eller tiltaket er gjennomført.
§ 7-3. Finansielle forhold og forsikringer§ 7-3. Finansielle forhold og forsikringer
Kapitlet endret i sin helhet ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
A. Opplysningspliktens innhold og definisjonerA. Opplysningspliktens innhold og definisjoner
Kapitlet endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
registrere seg hos amerikanske skattemyndigheter på en slik måte at de blir tildelt globalt identifikasjonsnummer (GIIN)
fastslå
hvor kontohavere og reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt eller hjemmehørende
om kontohavere og reelle rettighetshavere er amerikanske statsborgere
om kontohavere er ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA.
gi enhver umiddelbar betaler av kildeskattepliktig betaling fra amerikansk kilde opplysninger som er nødvendige for å foreta trekk av amerikansk kildeskatt og innrapportere betalingen til amerikanske skattemyndigheter.
(3) Skattedirektoratet kan gi retningslinjer om gjennomføring og begrense opplysningspliktene etter denne paragraf.
§ 7-3-2 DefinisjonerDefinisjoner
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005, 25 juni 2025 nr. 1297, 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
kontohaver: enhver person som er registrert eller identifisert som innehaver av en konto eller et produkt som nevnt i § 7-3-3. I forsikringsforhold skal en person i alle tilfelle regnes som kontohaver dersom vedkommende
er navngitt som skadelidt eller forsikret
har rett til å motta utbetaling fra en forsikringsavtale med gjenkjøpsverdi eller en livrente som har forfalt til utbetaling
er berettiget til å få tilgang til en gjenkjøpsverdi eller har rett til å endre begunstigede. Dersom ingen person kan få tilgang til en gjenkjøpsverdi eller endre begunstigede, skal enhver person som er navngitt som eier eller som har en personlig rett til utbetaling etter forsikringsavtalen regnes som kontohaver.
Etter kapittel C til J skal andre enn finansielle institusjoner som opptrer profesjonelt på vegne av en annen person ikke anses som kontohaver.
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 3 nov 2017 nr. 1718, 14 des 2018 nr. 2005, 5 feb 2019 nr. 69 (i kraft 14 des 2018), 25 juni 2025 nr. 1297.
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005, 30 mars 2023 nr. 507, 25 juni 2025 nr. 1297.
innskuddsinstitusjoner:
enheter som mottar innskudd som ledd i ordinær bankvirksomhet eller liknende forretningsvirksomhet, samt enheter som yter kreditt og som tillater at kunden betaler inn et beløp som overstiger utestående uten at dette umiddelbart blir tilbakeført til kunden
enheter som oppbevarer spesifiserte elektroniske pengeprodukter eller digitale sentralbankpenger på vegne av kunden
forvaringsinstitusjoner: enheter som oppbevarer eller forvalter produkter for andres regning. Dette gjelder likevel ikke når mindre enn 20 prosent av enhetens inntekter skriver seg fra oppbevaring og forvaltning av finansielle aktiva og relaterte finansielle tjenester de tre siste regnskapsår eller den periode enheten har eksistert om det er kortere. Verdipapirkonto i verdipapirregister som føres av ekstern registerfører, anses for å være oppbevart eller forvaltet av registerfører, og ikke av verdipapirregisteret.
D. Identifisering av konti med utenlandske kontohavere mv.D. Identifisering av konti med utenlandske kontohavere mv.
Kapitlet endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
§ 7-3-10 Plikt til å identifisere konti med utenlandske kontohavere mv.Plikt til å identifisere konti med utenlandske kontohavere mv.
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
(1) Opplysningspliktige nevnt i kapittel C skal identifisere konti med kontohavere og reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt/skattemessig hjemmehørende i en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge eller amerikansk statsborger, og ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA. Konti med reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt i Norge skal også identifiseres.
(2) For å identifisere konti nevnt i første ledd, skal opplysningspliktige innhente og gå gjennom opplysninger etter reglene i kapittel D til I når det er påkrevet etter § 7-3-11, § 7-3-14 og § 7-3-15.
§ 7-3-11 Når skal en konto gjennomgåsNår skal en konto gjennomgås
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
før en ny konto opprettes
E. Gjennomgang av nye konti som eies eller rådes over av fysisk personE. Gjennomgang av nye konti som eies eller rådes over av fysisk person
Kapitlet endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253. 14 des 2018 nr. 2005.
§ 7-3-16 Fastslå hvor kontohaver er skattemessig bosattFastslå hvor kontohaver er skattemessig bosatt
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
(1) Opplysningspliktige skal innhente en egenerklæring fra kontohaver som inneholder opplysningene nevnt i § 7-3-31, og fastslå hvor kontohaver er skattemessig bosatt.
(2) Opplysningspliktige skal vurdere om opplysningene gitt i egenerklæringen er pålitelige ut fra andre opplysninger som innhentes ved kontoopprettelsen. Dersom opplysningene gitt i egenerklæringen ikke er pålitelige, skal det innhentes en ny egenerklæring eller en rimelig forklaring med tilhørende dokumentasjon.
§ 7-3-17 Følger av at egenerklæring ikke innhentes ved kontoopprettelseFølger av at egenerklæring ikke innhentes ved kontoopprettelse
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005, 25 juni 2025 nr. 1297.
Dersom egenerklæring ikke kan innhentes ved opprettelse av en ny konto, skal opplysningspliktige ikke etablere kontoforholdet for kontohaver. Er konto opprettet, men det viser seg at det er gitt feilaktige eller utilstrekkelige opplysninger ved kontoopprettelsen, skal kontoen avsluttes eller sperres om det ikke kan innhentes ny gyldig egenerklæring innen 90 dager fra kontoforholdet ble etablert. Blir forholdet oppdaget etter at kontoforholdet er etablert, gjelder fristen fra forholdet ble oppdaget.
F. Gjennomgang av eksisterende konti som eies eller rådes over av fysisk personF. Gjennomgang av eksisterende konti som eies eller rådes over av fysisk person
Kapitlet endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253. 14 des 2018 nr. 2005.
§ 7-3-18 Fastslå hvor kontohaver er skattemessig bosattFastslå hvor kontohaver er skattemessig bosatt
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005, 23 sep 2020 nr. 1822.
(1) Opplysningspliktige som har en gjeldende bostedsadresse på kontohaver, som er basert på dokumentbevis eller bekreftelse utstedt av relevant offentlig myndighet der kontohaver er bosatt, kan legge til grunn at kontohaver er skattemessig bosatt i den aktuelle stat eller jurisdiksjon. Første punktum gjelder ikke for å fastslå eller avkrefte om kontohaver er skattemessig bosatt i USA.
For å fastslå eller avkrefte om kontohaver er skattemessig bosatt i en annen stat eller jurisdiksjon, eller er amerikansk statsborger, skal det søkes etter
identifikasjon av kontohaver som skattemessig bosatt utenfor Norge
utenlandsk post- eller bostedsadresse (herunder utenlandsk postboksadresse eller c/o-adresse)
utenlandsk telefonnummer uten at det også er registrert et norsk telefonnummer
fast instruks om overføring av midler fra en konto som ikke er en innskuddskonto til en utenlandsk konto
fullmakt eller signaturrett er tildelt en person med utenlandsk adresse og
en instruks om å oppbevare post eller en utenlandsk c/o-adresse og det ikke er registrert en annen adresse på kontohaver.
G. Gjennomgang av nye konti som eies eller rådes over av en enhetG. Gjennomgang av nye konti som eies eller rådes over av en enhet
Kapitlet endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
§ 7-3-21 Undersøkelse av hvor kontohaver er hjemmehørende mv.Undersøkelse av hvor kontohaver er hjemmehørende mv.
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
(1) Opplysningspliktige skal innhente egenerklæring fra kontohaver som viser de stater eller jurisdiksjoner hvor kontohaver er skattemessig hjemmehørende. Kontohaver som ikke er skattemessig hjemmehørende i noen stat eller jurisdiksjon, skal behandles som hjemmehørende der adressen til kontohavers hovedkontor ligger. Forvaltningsformuer (truster) som ikke er skattemessig hjemmehørende i noen stat eller jurisdiksjon anses hjemmehørende på forvalters adresse.
et selskap, og selskapets aksjer regelmessig omsettes i et etablert verdipapirmarked, eller selskapet er nærstående til slikt selskap
en finansiell institusjon som oppfyller et eller flere av vilkårene i § 7-3-6 første ledd
en offentlig enhet
H. Gjennomgang av eksisterende konti som eies eller rådes over av en enhetH. Gjennomgang av eksisterende konti som eies eller rådes over av en enhet
Kapitlet endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
§ 7-3-25 Undersøkelse av hvor kontohaver er skattemessig hjemmehørende mv.Undersøkelse av hvor kontohaver er skattemessig hjemmehørende mv.
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
(1) Opplysningspliktige skal gå gjennom tilgjengelige opplysninger for å fastslå om opplysningene indikerer at kontohaver er skattemessig hjemmehørende til en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge, og om kontohaver er en ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA. Dersom opplysningene viser at kontohaver er stiftet eller etablert i utlandet, eller har utenlandsk adresse, indikerer det at kontohaver er skattemessig hjemmehørende i en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge.
(2) Dersom opplysningene viser at kontohaver er hjemmehørende i en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge, skal kontoen behandles etter reglene i § 7-3-12, med mindre opplysningspliktige innhenter egenerklæring fra kontohaver som viser at kontohaver likevel ikke er hjemmehørende der eller ut fra tilgjengelige opplysninger rimeligvis konkluderer med at kontohaver er nevnt i § 7-3-21 annet ledd.
§ 7-3-26 Fastslå om kontohaver er finansiell institusjon eller annen enhetFastslå om kontohaver er finansiell institusjon eller annen enhet
I. Felles regler for kapittel D til HI. Felles regler for kapittel D til H
Kapitlet endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
§ 7-3-28 Nye og eksisterende kontiNye og eksisterende konti
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
kontohaver allerede eier eller råder over en eksisterende konto hos opplysningspliktig eller hos en nærstående enhet
opplysningspliktig (og eventuell nærstående enhet) summerer verdien av den nye kontoen og de eksisterende konti etter § 7-3-29 første punktum
det ikke er påkrevet å gjennomføre ny kundekontroll ved opprettelse av kontoen etter hvitvaskingsloven og
opprettelse av kontoen ikke medfører at opplysningspliktig må innhente nye kundeopplysninger.
(2) Konti opprettet før 1. januar 2016, anses som eksisterende konto.
J. Betalinger med amerikansk kildeJ. Betalinger med amerikansk kilde
Kapitlet endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
§ 7-3-33 Plikter ved formidling av betalinger med amerikansk kildePlikter ved formidling av betalinger med amerikansk kilde
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
(1) Dette kapittel gjennomfører artikkel 4 nr. 1 bokstav e i avtale av 15. april 2013 mellom Norge og USA om forbedret internasjonal overholdelse av skattelovgivningen og gjennomføring av FATCA.
(2) Opplysningspliktige som nevnt i kapittel C, som skal foreta utbetaling av eller opptre som mellomledd ved en utbetaling som er kildeskattepliktig i USA til en ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA, skal gi forutgående finansiell institusjon i betalingskjeden de opplysninger som er påkrevet for å trekke amerikansk kildeskatt og overholde opplysningsplikten om betalinger til ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA.
(3) Denne paragraf gjelder ikke opplysningspliktige som nevnt i artikkel 4 nr. 1 bokstav d i avtalen nevnt i første ledd.
Endret ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
A. Opplysninger om leieforhold, formidling av tjenester og utleie av kapitalobjekter mv.A. Opplysninger om leieforhold, formidling av tjenester og utleie av kapitalobjekter mv.
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020).
§ 7-5-1 Opplysningsplikt for leietakereOpplysningsplikt for leietakere
bolig som fritt eller mot vederlag er stillet til disposisjon for arbeids- eller oppdragstaker, unntatt når boligen eies av stat, fylkeskommune, kommune eller norsk aksjeselskap
boligeiendom eller noen del av slik eiendom fra egen arbeidstaker, unntatt når leiebeløpet er innrapportert på a-meldingen. Det samme gjelder når aksjeselskap leier eiendom som nevnt av aksjonær, unntatt når leiebeløpet er tatt med i aksjonæroppgave.
(2) Opplysninger om påløpt leie samt utbetalinger i siste år til den enkelte utleier skal gis uansett om leietakeren skal foreta eller har foretatt utbetalingen selv. Opplysningene skal gis til skattekontoret innen 31. januar året etter skattleggingsperioden. Opplysningene skal gis på fastsatt melding.
§ 7-5-2 Opplysningsplikt for ikke digital formidling av utleie av fast eiendomOpplysningsplikt for ikke digital formidling av utleie av fast eiendom
Endret ved forskrifter 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020), 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
For den som formidler utleie av fast eiendom hvor betaling for formidlingen er knyttet til gjennomførte transaksjoner, gjelder opplysningsplikten i §§ 7-11-1 til 7-11-3, 7-11-5 og 7-11-6 tilsvarende så langt den passer dersom formidlingen ikke har skjedd gjennom en digital plattform. Det samme gjelder for den som på vegne av utleier inngår kontrakt om utleie av fast eiendom hvor betaling for tjenesten er knyttet til gjennomførte transaksjoner.
§ 7-5-3 (Opphevet)(Opphevet)
Opphevet
Tilføyd ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020), opphevet ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
B. Utbetalinger av skadeserstatningerB. Utbetalinger av skadeserstatninger
§ 7-5-6 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-3).
Norsk Pasientskadeerstatning og andre utbetalere av erstatning for personskade og tap av forsørger skal gi opplysninger over utbetalinger siste år. Fysiske personer er unntatt fra opplysningsplikten.
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-4).
alle utbetalinger ved personskade som skal dekke ervervstap frem til oppgjørstidspunktet og for et tidfestet fremtidig tidsrom. Alle periodiske utbetalinger ved personskade.
C. Opplysninger om omsetning av jord- og husdyrprodukter o.l. fra produsentC. Opplysninger om omsetning av jord- og husdyrprodukter o.l. fra produsent
§ 7-5-10 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-7).
Næringsdrivende som utøver næring ved å kjøpe og omsette levende dyr, slakt (herunder fjørfeslakt), huder eller skinn, ull, pelsskinn, melk, egg, poteter, korn, frø, erter, frukt, bær, grønnsaker og tømmer, skal gi opplysninger om all omsetning med produsentene.
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-8).
produsentens fødselsnummer eller organisasjonsnummer, navn og adresse
antall enheter, vekt, og samlet netto verdi av omsetningen inkludert eventuelle tilskudd som utbetales i forbindelse med salgsoppgjøret. Dersom omsetningen består av dyr eller skinn, må verdien for hver dyreart fremgå. Dersom slakt eller deler av slakt tas i retur av produsenten, må dette opplyses om.
D. Opplysninger om omsetning av råfiskD. Opplysninger om omsetning av råfisk
§ 7-5-13 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-10).
Godkjent salgsorganisasjon for fisk skal gi opplysninger om all omsetning av råfisk som i førstehånd er omsatt eller godkjent omsatt gjennom salgsorganisasjonen.
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-11).
(1) Ved landing i Norge skal det gis en melding per fisker eller rederi for hver omsetningstype for all omsetning av råfisk i perioden 1. januar til 31. desember i skattleggingsperioden.
(2) Ved landing i utlandet skal omsetningen i skattleggingsperioden oppgis per fisker eller rederi og per omsetningstype for hvert land.
(3) Opplysninger om fisk som er landet, men ikke omsatt per 31. desember i skattleggingsperioden, skal gis for det år omsetning skjer.
(4) Føringstilskudd og andre tilskudd knyttet til omsetningen oppgis per fisker eller rederi og per omsetningstype. Tilskudd ved omsetning av fangst landet i utlandet oppgis for hvert land.
E. Opplysninger fra formidler av drosjetjenesterE. Opplysninger fra formidler av drosjetjenester
Endret ved forskrift 21 des 2020 nr. 3100 (i kraft 1 jan 2021).
§ 7-5-18 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Endret ved forskrifter 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-15), 21 des 2020 nr. 3100 (i kraft 1 jan 2021), 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
(1) Formidler av drosjetjenester skal gi opplysninger etter reglene i § 7-5-18 til § 7-5-21 om tilknyttede løyvehavere som nevnt i yrkestransportloven § 9 første ledd. Formidlere av drosjetjenester som anvender digitale plattformer og som har løyvehavere skattemessig hjemmehørende i land som har avtale om automatisk utveksling av opplysninger med Norge, skal i tillegg gi opplysninger om disse etter § 7-11-1 til § 7-11-6.
(2) Digitale formidlere av drosjetjenester hjemmehørende i land som har gjennomført tilsvarende regler som i skatteforvaltningsloven § 7-11 og som har avtale om automatisk utveksling av opplysningene med Norge, er unntatt fra opplysningsplikten i første ledd.
Endret ved forskrifter 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-16), 21 des 2020 nr. 3100 (i kraft 1 jan 2021).
§ 7-6. Oppdragstakere og arbeidstakere§ 7-6. Oppdragstakere og arbeidstakere
§ 7-6-1 Opplysningsplikt for oppdragsgiver og oppdragstakerOpplysningsplikt for oppdragsgiver og oppdragstaker
Endret ved forskrift 21 des 2017 nr. 2361 (i kraft 1 jan 2018).
eget navn og norsk organisasjonsnummer. Har oppdragsgiver ikke norsk organisasjonsnummer, skal det gis opplysninger om eventuell adresse i Norge, samt adresse og registreringsnummer i hjemlandet. Det skal også gis opplysninger om kontaktperson på oppdraget
oppdragstakers navn og norsk organisasjonsnummer. Har oppdragstaker ikke norsk organisasjonsnummer, skal det gis opplysninger om eventuell adresse i Norge, samt adresse og registreringsnummer i hjemlandet.Dersom oppdragstaker er selvstendig næringsdrivende skal det også gis opplysninger om norsk fødselsnummer eller D-nummer samt utenlandsk identitetsnummer. Er det ikke tildelt norsk fødselsnummer eller D-nummer, skal fødselsdato, kjønn og nasjonalitet oppgis
oppdragets start- og avslutningstidspunkt, stedet der oppdraget skal utføres, kontraktstype, kontraktsbeløp, og kontraktsnummer
eventuell egen oppdragsgiver, samt dennes norske organisasjonsnummer og kontraktsnummer. Det skal også gis opplysninger om eventuell hovedoppdragsgivers navn, dennes norske organisasjonsnummer og hovedkontraktsnummer.Med hovedoppdragsgiver menes den oppdragsgiver i en kontraktskjede som først gir et oppdrag til en utenlandsk oppdragstaker.
eget navn og norsk organisasjonsnummer. Har oppdragstaker ikke norsk organisasjonsnummer, skal det gis opplysninger om eventuell adresse i Norge, samt adresse og registreringsnummer i hjemlandet. Det skal også gis opplysninger om kontaktperson på oppdraget
oppdragsgivers navn, adresse i Norge og utlandet, norsk organisasjonsnummer eller hvis det ikke er tildelt, utenlandsk registreringsnummer. Det skal også gis opplysninger om kontraktsnummeret på oppdraget
egen arbeidstakers navn, fødselsdato, norsk fødselsnummer eller D-nummer, utenlandsk identitetsnummer samt adresse i Norge og utlandet. Dersom arbeidstaker ikke har norsk fødselsnummer eller D-nummer, skal det gis opplysninger om arbeidstakers kjønn og nasjonalitet
egen arbeidstakers første og siste arbeidsdag på oppdraget og arbeidssted.
§ 7-6-2 Dokumentasjon av navn, fødselsdato og statsborgerskapDokumentasjon av navn, fødselsdato og statsborgerskap
Når det skal gis opplysninger om en person som ikke har norsk fødselsnummer eller D-nummer, skal navn, fødselsdato og statsborgerskap dokumenteres ved kopi av et legitimasjonsdokument. Legitimasjonsdokumentet skal ha fotografi av personen og inneholde opplysninger om navn, fødselsdato, kjønn og statsborgerskap.
§ 7-6-3 Avtale om hvem som skal gi opplysningerAvtale om hvem som skal gi opplysninger
Endret ved forskrift 21 des 2017 nr. 2361 (i kraft 1 jan 2018).
Det kan inngås avtale mellom oppdragsgivere i flere ledd om at opplysninger kan gis av en av dem. En slik avtale fritar ikke fra tvangsmulkt eller overtredelsesgebyr som kan ilegges etter skatteforvaltningsloven § 14-1 og § 14-7.
§ 7-6-4 Fritak fra opplysningspliktenFritak fra opplysningsplikten
Endret ved forskrifter 4 sep 2017 nr. 1344, 21 des 2017 nr. 2361 (i kraft 1 jan 2018).
ved tildeling av oppdrag hvor avtalt vederlag er under 20 000 kroner
ved tildeling av kabotasjeoppdrag
oppdrag som skal utføres på Svalbard.
§ 7-6-5 RammeavtalerRammeavtaler
Tilføyd ved forskrift 22 des 2021 nr. 3881 (i kraft 1 jan 2022).
start- og avslutningstidspunkt
sted for utførelse
rammekontraktsnummer og avropsnummer
avtalte vederlag.
§ 7-6-6 LeveringsfristLeveringsfrist
Endret ved forskrift 22 des 2021 nr. 3881 (i kraft 1 jan 2022, tidligere § 7-6-5).
(1) Opplysninger om oppdraget og oppdragstaker skal gis senest den 5. i måneden etter at arbeidet er påbegynt. Dersom arbeidet påbegynnes etter den 20. i en kalendermåned, utskytes fristen til den 15. i måneden etter arbeidets start. Opplysninger om arbeidets avslutning skal gis senest den 5. i måneden etter avslutningen. Dersom arbeidet avsluttes etter den 20. i en kalendermåned, utskytes fristen til den 15. i måneden etter at arbeidet er avsluttet.
(2) Opplysninger om arbeidstaker skal gis senest den 5. i måneden etter arbeidstakers første arbeidsdag på oppdraget. Opplysninger om siste arbeidsdag for arbeidstaker skal gis senest den 5. i måneden etter siste arbeidsdag. Dersom arbeidstakers første eller siste arbeidsdag finner sted etter den 20. i en kalendermåned, utskytes fristen til den 15. i måneden etter arbeidstakers første eller siste arbeidsdag.
(3) Dersom det skjer endringer etter at opplysningene er gitt, skal det gis korrigerte opplysninger senest den 5. i måneden etter at endringen fant sted. Dersom endringen skjer etter den 20. i en kalendermåned, utskytes fristen til den 15. i måneden etter at endringen fant sted.
(4) Faller fristen på en lørdag, søndag eller helligdag, utskytes fristen til første påfølgende virkedag.
(5) Skattekontoret kan godta andre frister etter avtale med den som skal gi opplysninger.
§ 7-6-7 LeveringsmåteLeveringsmåte
Endret ved forskrift 22 des 2021 nr. 3881 (i kraft 1 jan 2022, tidligere § 7-6-6).
Opplysningene skal gis til skattekontoret. Skattekontoret kan godta at opplysningene gis i en annen form enn ved bruk av fastsatt melding.
§ 7-7. Aksjonærer mv.§ 7-7. Aksjonærer mv.
§ 7-7-1 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
(2) Selskap, hvis aksjer er registrert i et verdipapirregister, fritas for opplysningsplikten i den grad verdipapirregisteret sender inn de samme opplysninger på vegne av selskapet.
endringer i løpet av skattleggingsperioden i andelskapitalens eller grunnfondsbeviskapitalens mv. størrelse og andelenes eller grunnfondsbevisenes antall, som følge av stiftelse, emisjoner, fusjon og fisjon
erverv og realisasjoner av andeler og grunnfondsbevis mv. i løpet av skattleggingsperioden
avsatt utbytte.
§ 7-7-2 SelskapsopplysningerSelskapsopplysninger
identifikasjonsopplysninger
selskapets organisasjonsnummer
selskapets navn og adresse
aksjeklasse, eventuelt ISIN-nummer
standardopplysninger vedrørende selskapets aksjekapital og overkurs
utdelt utbytte i skattleggingsperioden
utstedelse av aksjer i forbindelse med stiftelse, nyemisjon, fusjon, fisjon mv.
utstedelse av aksjer i forbindelse med fondsemisjon, splitt, skattefri fusjon og skattefri fisjon
sletting av aksjer i forbindelse med likvidasjon, partiell likvidasjon, fusjon, fisjon mv.
sletting av aksjer i forbindelse med spleis, skattefri fusjon og skattefri fisjon
§ 7-7-3 AksjonæropplysningerAksjonæropplysninger
identifikasjonsopplysninger
fødselsnummer, D-nummer, organisasjonsnummer eller lignende
navn og adresse (landkode)
aksjeklasse, eventuelt ISIN-nummer
pålydende
standardopplysninger vedrørende aksjonærs beholdning av aksjer, utdelt utbytte per aksjonær og eventuell kildeskatt
transaksjonsopplysninger (aksjer i tilgang og avgang)
kjøp, arv, gave, stiftelse, nyemisjon, konvertering av fordring, fusjon, fisjon, konsernintern overføring og omdannelse av enkeltpersonforetak
fondsemisjon, splitt, skattefri fusjon og skattefri fisjon
salg, arv, gave, likvidasjon, partiell likvidasjon, fusjon, fisjon, konsernintern overføring, sletting av egne aksjer og fusjon og fisjon med bruk av egne aksjer
spleis, skattefri fusjon og skattefri fisjon
§ 7-7-4 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Endret ved forskrift 22 des 2025 nr. 2893 (i kraft 1 jan 2026).
(1) Aksje- og allmennaksjeselskap skal gi opplysningene til skattekontoret innen 31. januar i året etter skattleggingsperioden.
(2) Selskaper og sammenslutninger som nevnt i skatteforvaltningsloven § 7-7 tredje ledd skal gi opplysningene til skattekontoret innen 31. mars i året etter skattleggingsperioden.
(3) Opplysninger etter §§ 7-7-2 og 7-7-3 skal gis på et standardisert digitalt format med mindre skattekontoret har besluttet noe annet for bestemte tredjeparter.
§ 7-8. Arv§ 7-8. Arv
§ 7-8-1 Tingretten og testamentsfullbyrderTingretten og testamentsfullbyrder
(1) Tingrett og testamentsfullbyrder skal straks sende melding til skattekontoret når de under bobehandlingen blir kjent med forhold som gir grunn til å tro at arvelaterens grunnlag for formues- eller inntektsskatt har blitt fastsatt for lavt.
(2) Tingretten skal straks sende melding til skattekontoret dersom krav på lønn godkjennes til fradrag i boformuen ved arveavgiftsberegningen.
(3) Tingretten skal straks sende melding til skattekontoret når dødsboet overtas til privat skifte. I meldingen skal det opplyses om arvelaterens dødsdato, hvem som er arvinger og ektefelle eller samboer. Det skal så vidt mulig opplyses om det foreligger testament og hvem som er boets fullmektig.
(4) I alle meldinger skal navn, adresse, fødselsdato og personnummer være oppgitt for de personer som meldingen angår.
§ 7-8-2 TinglysingsmyndighetTinglysingsmyndighet
(1) Registerføreren for tinglysing i fast eiendom skal sende melding til skattekontoret når det framgår av dokument som er mottatt til tinglysing at det er overført eiendom eller rettigheter i fast eiendom. Det samme gjelder tinglyste overdragelser av andeler i boligselskap.
(1) Vergemålsmyndigheten skal sende melding til skattekontoret når de har mottatt midler til forvaltning som antas helt eller delvis å være gave. Melding kan unnlates når skattekontoret vites å være kjent med gaveytelsen.
A. Offentlige myndigheter mv. som nevnt i skatteforvaltningsloven § 10-5A. Offentlige myndigheter mv. som nevnt i skatteforvaltningsloven § 10-5
§ 7-9-1 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
(1) Offentlige myndigheter og innretninger mv. skal gi opplysninger om erstatninger, tilskudd, bidrag, trygder, stønader mv. som er utbetalt i skattleggingsperioden og som ikke er innberetningspliktig etter annen bestemmelse i skatteforvaltningsloven kapittel 7.
(2) Offentlige myndigheter og innretninger mv. som administrerer offentlige registre over formuesobjekter skal gi opplysninger fra registeret.
(3) Tollmyndighetene skal gi opplysninger om vareførsel til og fra landet.
(4) Finanstilsynet skal gi opplysninger om transaksjoner i finansielle instrumenter.
Endret ved forskrifter 21 des 2022 nr. 2459 (i kraft 1 jan 2023), 28 mars 2025 nr. 548.
(1) Det skal gis en melding per mottaker for hver type erstatning, tilskudd, bidrag, trygd, stønad mv. som er utbetalt i skattleggingsperioden eller som etter skatteloven skal tidfestes til skattleggingsperioden.
(2) Det skal gis en melding per person som per 1. januar i det året opplysningen gis, er eier av formuesobjekt, eller som var eier av slikt objekt i løpet av foregående år.
(3) Tollmyndighetene skal overføre opplysninger fra deklarasjonen.
(4) Finanstilsynet skal gi opplysninger om transaksjoner i finansielle instrumenter mv. som Finanstilsynet har fått innrapportert i henhold til verdipapirhandelloven § 8-1.
(5) Skattedirektoratet fastsetter nærmere regler om opplysningsplikten, herunder hvilke erstatninger, tilskudd, bidrag, trygder, stønader mv. eller formuesobjekter det skal gis opplysninger om.
Endret ved forskrift 21 des 2022 nr. 2459 (i kraft 1 jan 2023).
navn, adresse, fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer og kommunenummer på den opplysningen gjelder. Der person eller organisasjon som opplysningen gjelder er bosatt eller lokalisert i utlandet skal adresseinformasjonen inneholde landkode for bostedsland. For personer som ikke har norsk fødselsnummer eller D-nummer eller organisasjoner som ikke har norsk organisasjonsnummer skal opplysningen minimum inneholde fødselsdato eller et unikt ID-nummer som kan brukes i utveksling av kontrolloppgaver med utenlandske skattemyndigheter.
navn, adresse og fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer på den som gir opplysningen.
hvilken type erstatning, tilskudd, bidrag, trygd, stønad mv. opplysningen gjelder
formålet med utbetalingen som nevnt i bokstav a
beløp som er utbetalt i eller som skal tidfestes til siste skattleggingsperiode. Skattedirektoratet kan bestemme at beløp for den enkelte utbetalingsmåned spesifiseres.
§ 7-9-4 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Endret ved forskrift 21 des 2022 nr. 2459 (i kraft 1 jan 2023).
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis innen 31. januar året etter skattleggingsperioden. Opplysningene fra offentlige registre om registrerte motorkjøretøyer skal gis fortløpende. Tollmyndighetene skal gi opplysningene fra deklarasjonen fortløpende etter at denne er tildelt ekspedisjons- og løpenummer. Finanstilsynet skal gi opplysninger til den tid Skattedirektoratet bestemmer.
B. InnkrevingsmyndighetenB. Innkrevingsmyndigheten
Endret ved forskrifter 18 des 2020 nr. 2989 (med virkning for rapportering av opplysninger for 2020), 19 juni 2025 nr. 1073 (i kraft 1 jan 2026).
Endret ved forskrifter 18 des 2020 nr. 2989 (med virkning for rapportering av opplysninger for 2020), 19 juni 2025 nr. 1073 (i kraft 1 jan 2026).
Det skal gis en melding for hver bidragspliktig over vedkommendes gjeld i forbindelse med pliktig underholdsbidrag og andre mellomværender med Innkrevingsmyndigheten per 1. januar året etter skattleggingsperioden.
Tilføyd ved forskrift 22 des 2021 nr. 3853 (i kraft 1 jan 2022).
Fiskeridirektoratet skal tilgjengeliggjøre opplysninger om akvakulturdrift rapportert i henhold til akvakulturdriftsforskriften som er nødvendig for fastsetting av særavgift. Det skal gis opplysninger for hver virksomhet for hver skattleggingsperiode.
Tilføyd ved forskrift 22 des 2021 nr. 3853 (i kraft 1 jan 2022).
navn og organisasjonsnummer
kvantum av slaktet fisk i skattleggingsperioden angitt i kilogram, spesifisert på henholdsvis fiskeart og tilvirkningsgrad
kvantum av slaktet fisk skal spesifiseres på lokalitet og produksjonsenhet
§ 7-10. Annen opplysningsplikt for tredjepart§ 7-10. Annen opplysningsplikt for tredjepart
A. Tilskudd til vitenskapelig forskning og yrkesopplæringA. Tilskudd til vitenskapelig forskning og yrkesopplæring
§ 7-10-1 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Institutter som er gitt administrativ forhåndsgodkjennelse av skattekontoret om fradragsrett etter skatteloven § 6-42 for den som gir bidrag til instituttet, skal gi opplysninger etter reglene i § 7-10-1 til § 7-10-4.
giverens fødselsnummer eller organisasjonsnummer, navn og adresse
instituttets organisasjonsnummer, navn og adresse
samlet tidfestet bidrag fra giveren.
§ 7-10-4 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis samlet innen 20. januar året etter skattleggingsperioden.
B. Betaling for pass og stell av barnB. Betaling for pass og stell av barn
§ 7-10-5 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Endret ved forskrift 4 jan 2023 nr. 12.
Privat eller offentlig eiet institusjon som driver skolefritidsordning eller barnehage, herunder familiebarnehage og barnepark, og som mottar betaling for pass og stell av barn, skal gi opplysninger etter reglene i § 7-10-5 til § 7-10-8. Privat barnepassordning der foreldre mv. har opplysningsplikt etter skatteforvaltningsloven § 7-2 første ledd bokstav a og h omfattes ikke.
C. Gaver til visse frivillige organisasjoner mv.C. Gaver til visse frivillige organisasjoner mv.
§ 7-10-9 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Selskaper, stiftelser og sammenslutninger som er gitt administrativ forhåndsgodkjennelse av skattekontoret om fradragsrett etter skatteloven § 6-50 for den som gir pengegave til selskap, stiftelse eller sammenslutning skal gi opplysninger etter bestemmelsene i § 7-10-9 til § 7-10-12.
giverens fødselsnummer eller organisasjonsnummer, navn og adresse
D. Levering av opplysninger fra boligsameierD. Levering av opplysninger fra boligsameier
§ 7-10-13 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Endret ved forskrift 17 des 2018 nr. 2215.
(1) For eierseksjon etter eierseksjonsloven § § 4 bokstav a, jf. § 2 første og annet ledd, skal det gis opplysninger etter bestemmelsene i § 7-10-13 til § 7-10-17. Opplysningsplikten tilligger sameiets styre.
(2) Opplysningsplikten er begrenset til boligsameier hvor mer enn åtte av eierseksjonene brukes til boligformål.
Det skal gis en melding for hver eierseksjon, selv om en sameier eier flere seksjoner. Har boligsameiet fått melding om at flere personer eier en seksjon sammen, skal det gis en melding for hver eier der fordeling av inntekter, utgifter, formue og gjeld etter § 7-10-15 skal skje i forhold til antall eiere. Har en eierseksjon hatt flere etterfølgende sameiere i løpet av skattleggingsperioden, skal det gis en melding for hver av eierseksjonens sameiere.
E. Levering av opplysninger fra boligselskapE. Levering av opplysninger fra boligselskap
§ 7-10-18 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Boligselskap, herunder borettslag og boligaksjeselskap, som ikke er eget skattesubjekt, jf. skatteloven § 7-3 første til fjerde ledd, skal gi opplysninger etter reglene i § 7-10-18 til § 7-10-21. Opplysningsplikten inntrer fra og med den skattleggingsperioden borettslaget blir lovlig stiftet.
(1) Det skal gis melding om de inntekter og utgifter samt annen formue og gjeld som andelshaveren skal skatte av. Opplysningsplikten omfatter ikke formue i form av andelshavers boenhet omfattet av skatteloven § 4-10 annet ledd.
(2) Det skal gis en melding for hver andelshaver. Har boligselskapet fått melding om at flere eier en andel sammen, skal det gis en melding for hver eier der fordeling av verdien som skal legges til grunn ved fastsettingen, inntekter, utgifter, formue og gjeld etter § 7-10-20 skal skje i forhold til antall eiere. Har andelshaver eid flere andeler i løpet av året, gis en melding for hver andel.
F. Opplysningsplikt for vederlag for tjenester av teknisk, håndverksmessig, juridisk, regnskapsmessig eller annen artF. Opplysningsplikt for vederlag for tjenester av teknisk, håndverksmessig, juridisk, regnskapsmessig eller annen art
§ 7-10-23 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
(1) Den som selv eller gjennom andre har mottatt krav på vederlag som er godtgjørelse for tjenester av teknisk, håndverksmessig, juridisk, regnskapsmessig eller annen art skal gi opplysninger etter reglene i § 7-10-23 til § 7-10-25.
(2) Oppdragsgiver er unntatt fra opplysningsplikt når denne ikke har fradragsrett direkte eller gjennom avskrivninger for godtgjørelsen. Unntaket gjelder ikke oppdragsgivere som er skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner, offentlige og kommunale myndigheter og boligselskap (borettslag, boligaksjeselskap mv.).
(1) Med vederlag i § 7-10-23 menes samlet fakturert beløp eksklusive merverdiavgift i siste skattleggingsperiode. Opplysningene skal spesifiseres per mottaker.
(2) Plikten til å gi opplysninger gjelder ikke når mottakeren driver selvstendig næringsvirksomhet fra fast forretningssted i Norge. For utenlandske mottakere med oppdrag i Norge, skal fast forretningssted i Norge forstås som fast driftssted i Norge etter skatteavtalene.
G. Tilskudd til ENØK-tiltak på boligG. Tilskudd til ENØK-tiltak på bolig
Tilføyd ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017).
§ 7-10-26 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Tilføyd ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017).
Enova skal gi opplysninger etter bestemmelsene i § 7-10-27 til § 7-10-29.
Tilføyd ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017).
mottakerens fødselsnummer og navn
H. Opplysningsplikt for godtgjøring til opphaver til åndsverkH. Opplysningsplikt for godtgjøring til opphaver til åndsverk
Tilføyd ved forskrift 13 april 2018 nr. 562, endret ved forskrift 18 des 2020 nr. 2989 (med virkning for rapportering av opplysninger for 2020).
§ 7-10-30 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Tilføyd ved forskrift 13 april 2018 nr. 562, endret ved forskrift 18 des 2020 nr. 2989 (med virkning for rapportering av opplysninger for 2020).
(1) Den som selv eller gjennom andre har utbetalt honorar eller annen godtgjøring til opphaver til åndsverk skal gi opplysninger etter reglene i § 7-10-31 til § 7-10-33.
(2) Utbetaler er unntatt fra opplysningsplikt når denne ikke har fradragsrett direkte eller gjennom avskrivninger for godtgjørelsen. Unntaket gjelder ikke utbetalere som er skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner, offentlige og kommunale myndigheter og boligselskap (borettslag, boligaksjeselskap mv.).
Tilføyd ved forskrift 13 april 2018 nr. 562, endret ved forskrifter 17 des 2018 nr. 2215, 18 des 2020 nr. 2989 (med virkning for rapportering av opplysninger for 2020).
(1) Med godtgjøring i § 7-10-30 menes betaling for bruk av opphavsrett. Opphavsrett i virksomhet og utenfor virksomhet omfattes. Opphavsrett i aksjeselskap og andre selskapsformer omfattes ikke.
I. Opplysningsplikt for selskap om tildeling og innløsning av opsjoner til ansatteI. Opplysningsplikt for selskap om tildeling og innløsning av opsjoner til ansatte
Tilføyd ved forskrift 21 des 2020 nr. 3103 (i kraft 1 jan 2021), endret ved forskrift 22 des 2021 nr. 3853 (i kraft 1 jan 2022).
§ 7-10-34 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Tilføyd ved forskrift 21 des 2020 nr. 3103 (i kraft 1 jan 2021), endret ved forskrift 10 april 2025 nr. 636.
Tilføyd ved forskrift 21 des 2020 nr. 3103 (i kraft 1 jan 2021), endret ved forskrift 22 des 2021 nr. 3853 (i kraft 1 jan 2022).
Det skal gis opplysninger om hver ansatt som er tildelt opsjoner. Det skal også gis opplysninger om hver ansatt som har innløst opsjoner.
§ 7-10-36 Opplysningspliktens innhold
§ 7-11. Opplysningsplikt om formidling gjennom digitale plattformer§ 7-11. Opplysningsplikt om formidling gjennom digitale plattformer
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
§ 7-11-1 Hvem som er opplysningspliktigHvem som er opplysningspliktig
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
(1) Opplysninger etter dette kapittel skal gis av den som gjennom en digital plattform formidler utleie av fast eiendom, utleie av transportmidler og salg av tjenester mot vederlag.
er skattemessig hjemmehørende i et land med tilsvarende regler som skatteforvaltningsloven § 7-11 og som har avtale om automatisk utveksling av opplysningene med Norge
på forhånd og årlig godtgjør at de bare har utleiere eller tjenesteytere som er unntatt fra opplysningsplikt etter § 7-11-2 annet ledd
på forhånd og årlig godtgjør at de har en forretningsmodell som ikke tillater utleiere eller tjenesteytere å oppnå overskudd fra vederlaget.
bare har opplysningsplikt etter § 7-5-18 første ledd første punktum.
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
(1) Det skal gis opplysninger etter § 7-11-3 andre og tredje ledd for hver utleier eller tjenesteyter som i løpet av skattleggingsperioden er registrert på plattformen og gjennom plattformen har leid ut fast eiendom eller transportmidler eller solgt tjenester og fått betalt eller kreditert vederlag for dette i skattleggingsperioden. Opplysningene skal gis for hvert kvartal i perioden 1. januar til 31. desember i skattleggingsperioden.
offentlige virksomheter
børsnoterte selskaper
hoteller hvor det er formidlet mer enn 2 000 utleietilfeller for en fast eiendom i løpet av skattleggingsperioden
(3) For utleiere eller tjenesteytere som ikke er skattemessig hjemmehørende i Norge, skal det gis opplysninger om de som er hjemmehørende i, og faste eiendommer som ligger i, land som har avtale om automatisk utveksling av opplysningene med Norge. Uavhengig av hvor utleieren anses skattemessig hjemmehørende, skal det likevel gis opplysninger om alle faste eiendommer som leies ut i Norge.
(4) Skattekontoret kan bestemme at opplysningspliktige som for skattleggingsperioden ikke har identifisert utleiere eller tjenesteytere som det skal gis opplysninger om, skal gi opplysninger om dette.
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026), endret ved forskrift 9 okt 2025 nr. 2013 (i kraft 1 jan 2026).
den opplysningspliktiges navn, adresse, organisasjonsnummer eller skatteregistreringsnummer (TIN) og firmanavnet på plattformen
eventuelt navn, adresse og organisasjonsnummer eller skatteregistreringsnummer (TIN) på den som gir opplysninger på vegne av den opplysningspliktige
den enkelte utleiers eller tjenesteyters navn, primæradresse med landkode, fødselsnummer (ev. fødselsdato), D-nummer, organisasjonsnummer eller skatteregistreringsnummer (TIN) og hvilket land som har utstedt dette
det unike identifikasjonsnummer eller referansenummer til den bankkonto eller en annen lignende betalingskonto hvor vederlaget blir betalt eller kreditert. Står kontoen i en annens navn, skal det gis identitetsopplysninger etter bokstav c som gjelder kontoinnehaveren.
hva som er formidlet
antall salg og utleietilfeller som er betalt eller kreditert
§ 7-11-4 SelgergjennomgangSelgergjennomgang
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
(1) For å avgjøre om en utleier eller tjenesteyter er unntatt fra plattformens opplysningsplikt etter § 7-11-2 annet ledd bokstav a og b kan den opplysningspliktige benytte offentlig tilgjengelige opplysninger eller en bekreftelse fra virksomheten selv. For å avgjøre om en selger er unntatt etter § 7-11-2 annet ledd bokstav c kan den opplysningspliktige legge til grunn opplysninger fra sine egne tilgjengelige registre.
(2) Den opplysningspliktige skal innhente og verifisere opplysninger som nevnt i § 7-11-3 første ledd bokstav c om hver enkelt utleier eller tjenesteyter som i løpet av skattleggingsperioden har vært registrert på plattformen for utleie av fast eiendom, utleie av transportmidler eller salg av tjenester og opplysninger om adressen til hver fast eiendom/enhet som tilbys for utleie, jf. § 7-11-3 tredje ledd bokstav b.
(3) Den opplysningspliktige kan velge å bare gjennomgå utleiere eller tjenesteytere som det skal gis opplysninger om, jf. § 7-11-2 første ledd første punktum.
nye utleiere eller tjenesteytere skal verifiseres innen 31. desember i det første året plattformen er opplysningspliktig, ved å bruke all tilgjengelig informasjon
eksisterende utleiere eller tjenesteytere skal verifiseres innen 31. desember i det andre året etter at reglene trer i kraft eller rapporteringsplikt oppstod, ved å bruke all elektronisk søkbar informasjon.
§ 7-11-5 Flere opplysningspliktige for samme forholdFlere opplysningspliktige for samme forhold
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
Har flere opplysningspliktige på samme plattform opplysninger om samme utleier eller tjenesteyter, kan de avtale at opplysningene skal gis av en av dem. Dette gjelder også for opplysningspliktige hjemmehørende i et land som har inngått avtale om automatisk utveksling av opplysningene med Norge, når dette landets regler er vesentlig sammenfallende med bestemmelsene her og utleier eller tjenesteyter også er hjemmehørende i et slikt land. Slik avtale fritar ikke den opplysningspliktige for tvangsmulkt eller overtredelsesgebyr etter skatteforvaltningsloven § 14-1 og § 14-7 dersom opplysningsplikten ikke blir oppfylt.
§ 7-11-6 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
Opplysningene skal gis elektronisk innen 31. januar året etter skattleggingsperioden. Den opplysningspliktige skal innen samme frist gi utleier og tjenesteyter kopi av de rapporterte opplysningene.
§ 7-11-7 OvergangsordningOvergangsordning
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026), endret ved forskrift 2 juli 2026 nr. 1489.
Den som er opplysningspliktig om formidling av utleie av fast eiendom etter skatteforvaltningsloven § 7-5 åttende ledd slik den lød før 1. januar 2026, kan for skattleggingsperioden 2026 enten gi opplysninger etter denne bestemmelsen eller velge å gi opplysninger etter skatteforvaltningsloven § 7-11. Opplysningspliktige som velger å rapportere etter de nye reglene for inntektsåret 2026, har ikke plikt til å foreta selgergjennomgang etter § 7-11-4 for eksisterende kunder dette året.
§ 7-12. Kryptoeiendeler§ 7-12. Kryptoeiendeler
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
§ 7-12-1 DefinisjonerDefinisjoner
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
kryptoeiendel: en digital representasjon av verdi som bygger på kryptografisk sikret distribuert registerteknologi eller en lignende teknologi for å validere og sikre transaksjoner.
opplysningspliktig kryptoeiendel: enhver kryptoeiendel med unntak av digitale sentralbankpenger, spesifiserte elektroniske pengeprodukter og kryptoeiendeler som den opplysningspliktige tilbyderen har fastslått ikke kan brukes til betalings- eller investeringsformål.
tilbyder av vekslingstjenester: enhver fysisk person eller enhet, som ledd i sin virksomhet utfører vekslingstransaksjoner for opplysningspliktige kryptoeiendeler for eller på vegne av andre, herunder ved å opptre som motpart eller som mellommann til slike transaksjoner, eller ved å gjøre en handelsplattform for veksling tilgjengelig.
tilbyder av oppbevaringstjenester: enhver fysisk person eller enhet, som ledd i sin virksomhet tilbyr tjeneste for oppbevaring av eller kontroll med opplysningspliktige kryptoeiendeler eller metodene for tilgang til slike kryptoeiendeler, hvor det er relevant i form av private krypteringsnøkler.
partnerjurisdiksjon: en jurisdiksjon som har satt i kraft regler om opplysningsplikt for kryptoeiendeler og som er oppført på liste publisert av Skatteetaten.
vekslingstransaksjon: erverv og avhending av kryptoeiendel mot offisiell valuta eller erverv og avhending av kryptoeiendel mot kryptoeiendel.
overføring: flytting av kryptoeiendel til eller fra en brukers adresse eller konto hos opplysningspliktig tilbyder, som tilbyderen på transaksjonstidspunktet ikke kan fastslå er en vekslingstransaksjon. Overføring mellom brukerens egne adresser og konti hos tilbyderen, er ikke omfattet.
(2) Definisjonene av reelle rettighetshavere, enhet, nærstående enhet, finansielle produkter, spesifisert elektronisk pengeprodukt og digitale sentralbankpenger i § 7-3-2 gjelder tilsvarende for § 7-12.
§ 7-12-2 Hvem som er opplysningspliktigHvem som er opplysningspliktig
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
en enhet som er stiftet eller på annen måte etablert i Norge og enten er et eget, rettssubjekt eller er opplysningspliktig om inntekt etter skatteforvaltningsloven kapittel 8,
enhet ledet eller forvaltet fra Norge, eller
fysisk person eller enhet med forretningssted i Norge.
(3) Tilbyder av vekslingstjenester er også opplysningspliktig for tjenester som utføres gjennom filial i Norge.
§ 7-12-3 Hvem det skal gis opplysninger omHvem det skal gis opplysninger om
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
(1) Med bruker av tjenesten menes person eller enhet som en opplysningspliktig tilbyder utfører vekslingstjenester eller oppbevaringstjenester på vegne av.
(2) Når en person eller enhet, som ikke er en finansiell institusjon eller opplysningspliktig tilbyder, opptrer som bruker av tjenesten på vegne av en annen, anses den det opptres på vegne av som bruker av tjenesten.
(3) Ved overføring av kryptoeiendeler til en næringsdrivende som vederlag for varer eller tjenester for en verdi som overstiger USD 50 000, anses den næringsdrivende for å være bruker. Dersom den opplysningspliktige tilbyderen er forpliktet til å identifisere kjøperen etter hvitvaskingsloven, skal også kjøperen anses for å være bruker.
(4) Enheter som har inntekter som hovedsakelig kan henføres til investering, reinvestering eller omsetning av finansielle produkter eller kryptoeiendeler og som styres, forvaltes eller på annen måte ledes av en finansiell institusjon, anses som bruker av tjenesten.
§ 7-12-4 Unntak fra hvem det skal gis opplysninger omUnntak fra hvem det skal gis opplysninger om
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
aksjeselskap hvis aksjer regelmessig handles på en eller flere etablerte verdipapirmarkeder
nærstående enhet til enhet nevnt i bokstav a
offentlig myndighet nevnt i § 7-3-7 første ledd bokstav a
internasjonale organisasjoner nevnt i § 7-3-7 første ledd bokstav c
sentralbanker
finansielle institusjoner med unntak av enhet nevnt i § 7-12-3 fjerde ledd.
§ 7-12-5 Hvilke opplysninger som skal gis om bruker av tjenestenHvilke opplysninger som skal gis om bruker av tjenesten
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
navn
adresse
hvor bruker er skattemessig bosatt eller hjemmehørende. Enhet som ikke er eget skattesubjekt og ikke er skattemessig hjemmehørende i noen jurisdiksjon, skal behandles som hjemmehørende i den jurisdiksjonen reell ledelse finner sted eller der enheten har hovedkontor
utenlandsk identifikasjonsnummer
fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer
fødselsdato
hvilke roller reelle rettighetshavere har i enheten.
§ 7-12-6 Hvilke opplysninger som skal gis om opplysningspliktig tilbyderHvilke opplysninger som skal gis om opplysningspliktig tilbyder
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
fullstendig navn på kryptoeiendel
for erverv og avhending mot offisiell valuta: det samlede beløpet som er henholdsvis betalt og mottatt fratrukket transaksjonskostnader, det samlede antall enheter og antall transaksjoner
for erverv og avhending mot andre kryptoeiendeler: den samlede markedsverdien fratrukket transaksjonskostnader, det samlede antall enheter og antall transaksjoner
for overføring av kryptoeiendeler som vederlag for varer eller tjenester som overstiger USD 50 000: den samlede markedsverdien fratrukket transaksjonskostnader, det samlede antall enheter og antall overføringer
for andre overføringer til og fra bruker enn de som er omfattet av bokstav b til d: den samlede markedsverdien fratrukket transaksjonskostnader, det samlede antall enheter og antall overføringer. Rapporteringen skal deles inn etter overføringstype der den er kjent av tilbyderen
for overføringer av kryptoeiendeler til lommebokadresse der den opplysningspliktige ikke kjenner til om lommebokadressen er knyttet til en tilbyder av virtuelle eiendeler eller en finansiell institusjon: den samlede markedsverdien fratrukket transaksjonskostnader og det samlede antall enheter
§ 7-12-8 Rapporteringsperiode og levering av opplysningerRapporteringsperiode og levering av opplysninger
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
(1) Det skal gis opplysninger nevnt i § 7-12-5 til § 7-12-7 per skattleggingsperiode.
(2) Opplysningene skal gis elektronisk til den tid Skattedirektoratet bestemmer.
§ 7-12-9 BrukergjennomgangBrukergjennomgang
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
(1) Ved etablering av kundeforhold, skal opplysningspliktige innhente en egenerklæring for å fastslå hvor brukeren er bosatt eller hjemmehørende. Opplysningspliktige skal vurdere påliteligheten av en slik egenerklæring opp mot annen innhentet dokumentasjon, herunder dokumentasjon samlet inn etter hvitvaskingsloven. En enhet som ikke er skattemessig hjemmehørende i noen jurisdiksjon, skal behandles som hjemmehørende der enhetens reelle ledelse finner sted eller der enheten har hovedkontor.
(2) For eksisterende brukere må gjennomgang være gjennomført innen 12 måneder etter ikrafttredelse av reglene i skatteforvaltningsloven § 7-12.
(3) For enheter som ikke er unntatt etter § 7-12-4, skal opplysningspliktige identifisere eventuelle reelle rettighetshavere og hvor disse er skattemessig bosatt. Første og annet ledd gjelder tilsvarende.
mindre enn 50 prosent av virksomhetens bruttoinntekt i det foregående inntektsåret var passiv inntekt og mindre enn 50 prosent av virksomhetens eiendeler i det foregående inntektsåret var passive kapitalplasseringer
virksomheten i all vesentlighet består i å yte finansielle tjenester til ett eller flere datterselskaper som ikke driver virksomhet som finansiell institusjon, unntatt når formålet er å erverve eller finansiere selskaper og deretter beholde eierinteressene for investeringsformål
§ 7-12-10 Krav til egenerklæringenKrav til egenerklæringen
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
navn
adresse
hvor brukeren eller den reelle rettighetshaveren er skattemessig bosatt eller hjemmehørende
norsk fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer
utenlandsk identifikasjonsnummer
fødselsdato
redegjørelse for at bruker er omfattet av unntakene etter § 7-12-4 eller § 7-12-9 fjerde ledd.
(2) For enheter som ikke er omfattet av unntakene i § 7-12-4 eller § 7-12-9 fjerde ledd, skal det også gis opplysninger etter første ledd om alle reelle rettighetshavere, samt hvilken rolle de har i enheten. Dette gjelder ikke hvis de reelle rettighetshaverne allerede er identifisert etter hvitvaskingsloven.
§ 7-12-11 Følger av at egenerklæringen ikke innhentesFølger av at egenerklæringen ikke innhentes
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
Dersom egenerklæring ikke kan innhentes ved opprettelse av nytt kundeforhold, skal opplysningspliktige ikke etablere kundeforholdet. Er kundeforholdet opprettet, men det viser seg at det er gitt feilaktige eller utilstrekkelige opplysninger ved etablering av kundeforholdet, skal kundeforholdet avsluttes eller sperres om det ikke kan innhentes ny gyldig egenerklæring innen 90 dager fra kundeforholdet ble etablert. Blir forholdet oppdaget etter at kundeforholdet er etablert, gjelder fristen fra forholdet ble oppdaget.
§ 7-12-12 Adgang til å bygge på tidligere gjennomgangAdgang til å bygge på tidligere gjennomgang
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
Opplysningspliktige som er en finansiell institusjon etter skatteforvaltningsloven § 7-3 første ledd, kan legge til grunn tidligere gjennomført gjennomgang. Opplysningspliktige kan også legge til grunn en egenerklæring innhentet for andre formål, forutsatt at egenerklæringen oppfyller kravene i § 7-12-10.
§ 7-12-13 Oppbevaring av dokumentasjonOppbevaring av dokumentasjon
Tilføyd ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
Opplysningspliktige skal oppbevare dokumentasjon for opplysninger levert etter § 7-12-5 til § 7-12-7, herunder lommebokadresser nevnt i § 7-12-7 første ledd bokstav f. Opplysningspliktige skal også oppbevare egenerklæringer og annen dokumentasjon knyttet til gjennomgangskravene i § 7-12-9 og § 7-12-10. Opplysningene skal oppbevares i minst fem år etter utløpet av rapporteringsåret.
§ 7-13. Identifikasjon av skattepliktig og kopi av opplysninger§ 7-13. Identifikasjon av skattepliktig og kopi av opplysninger
Kapitlet endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005, 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026, tidligere kapittel 7-12).
§ 7-13-1 Kopi av opplysningerKopi av opplysninger
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 3 nov 2017 nr. 1718, 14 des 2018 nr. 2005, 5 feb 2019 nr. 69 (i kraft 14 des 2018), 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026, tidligere § 7-12-1).
(1) Skattepliktig skal ha kopi av opplysninger som er gitt etter dette kapittel innen 15. februar året etter skattleggingsperioden med mindre annet er bestemt. For opplysninger etter § 7-2-1 til § 7-2-11, gjelder reglene i § 7-13-2.
(2) Skattedirektoratet kan bestemme at kopien sendes til skattepliktig i en bestemt form.
(3) Det skal fremgå av kopien om det er gitt opplysninger til norske skattemyndigheter om at skattepliktig er skattemessig bosatt mv. i en annen stat eller jurisdiksjon. Kopien skal også inneholde skattepliktiges utenlandske identifikasjonsnummer. Skattepliktig skal orienteres om at norske skattemyndigheter kan utveksle opplysningene til utenlandske skattemyndigheter i henhold til overenskomst med fremmed stat.
§ 7-13-2 Sammenstilling av opplysningerSammenstilling av opplysninger
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005, 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026, tidligere § 7-12-2).
(1) Skattepliktig skal motta en sammenstilt oversikt over opplysninger som er innrapportert etter § 7-2-1 til § 7-2-11 innen 1. februar året etter skattleggingsperioden. For opplysninger om lott eller part ved fiske- eller fangstvirksomhet, som innrapporteres etter egen frist i a-opplysningsforskriften § 2-1 fjerde ledd, er fristen 20. februar året etter skattleggingsperioden.
ansattnummer eller annet nummer som er brukt til å identifisere inntektsmottakeren i arbeidsgivers systemer.
(3) Flere innrapporteringer av samme type ytelse kan summeres og oppgis samlet. Med samme type ytelse menes ytelser som har like egenskaper i innrapporteringen. Der ytelsene består av en trekkpliktig og en trekkfri del skal hver del spesifiseres.
§ 7-14. Adgang til å innsende datautskrift som erstatning for papirmelding§ 7-14. Adgang til å innsende datautskrift som erstatning for papirmelding
Endret ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026, tidligere kapittel 7-13).
§ 7-14-1 Adgang til å innsende datautskriftAdgang til å innsende datautskrift
Endret ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026, tidligere § 7-13-1).
I stedet for de papirmeldinger som er fastsatt med hjemmel i skatteforvaltningsloven § 7-13 annet ledd, kan det nyttes datautskrift dersom den tilfredsstiller kravene i § 7-13-2 til § 7-13-4.
§ 7-14-2 InnholdInnhold
Endret ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026, tidligere § 7-13-2).
(1) Datautskriften må inneholde samme felter og poster med samme nummerering og samme tekst som den meldingen utskriften skal erstatte. Nødvendige forkortelser kan godtas. Samtlige poster skal tas med selv om ikke alle anvendes.
(2) Det skal fremgå av overskriften på utskriften at den er en datautskrift, samt hvilken melding med navn og nummer som den erstatter.
(3) Datautskriften skal signeres.
§ 7-14-3 UtformingUtforming
Endret ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026, tidligere § 7-13-3).
Datautskriften må ha tilsvarende utforming som den fastsatte meldingen, herunder må felter, poster og kolonner ha samme plassering.
§ 7-14-4 Kvalitet og formatKvalitet og format
Endret ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026, tidligere § 7-13-4).
Datautskriften må være av tilnærmet samme papir- og skriftkvalitet og format som den fastsatte meldingen. Datautskrift som erstatter doble meldinger kan leveres på A4-format. Hvert ark skal i tilfelle inneholde opplysninger om skattepliktiges navn, meldingens overskrift og årstall.
§ 7-14-5 Adgang til å kreve innsendt fastsatte meldingerAdgang til å kreve innsendt fastsatte meldinger
Endret ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026, tidligere § 7-13-5).
Skattemyndighetene kan kreve at den fastsatte meldingen innsendes i utfylt stand dersom de finner at datautskriften ikke tilfredsstiller kravene i § 7-13-2 til § 7-13-4.
selskapsmelding og selskapets melding om deltakernes formue og inntekt fra selskapet
melding over art og omfang av transaksjoner og mellomværender med nærstående selskaper eller innretninger.
(3) Skattepliktige som er registrert i medhold av særavgiftsloven skal levere skattemelding for særavgifter elektronisk.
§ 8-1-3 Leveringssted for skattemeldinger mv. på papirLeveringssted for skattemeldinger mv. på papir
Skattemeldinger mv. på papir skal leveres til den mottaksadresse som Skattedirektoratet bestemmer.
§ 8-2. Skattemelding for formues- og inntektsskatt, svalbardskatt og petroleumsskatt§ 8-2. Skattemelding for formues- og inntektsskatt, svalbardskatt og petroleumsskatt
§ 8-2-1 Fritak fra å levere næringsspesifikasjonFritak fra å levere næringsspesifikasjon
Endret ved forskrift 25 juni 2025 nr. 1297.
ikke driver virksomhet
leier ut bolig- eller fritidseiendom hvor leieinntektene er skattefrie eller
driver virksomhet og har samlet driftsinntekt som ikke overstiger 50 000 kroner.
skattepliktige som krever næringsinntekten fordelt med ektefelle etter skatteloven § 2-11
skattepliktige som har drevet mer enn en virksomhet i året, eller har drevet virksomhet som er skattepliktig til mer enn en kommune, jf. skatteloven § 3-3
skattepliktige som plikter å levere melding om «Drosje og godstransportnæringen»
skattepliktige som plikter å levere melding om «Utleie mv. av fast eiendom» sammen med melding om «Avskrivning» som både gjelder næringsvirksomhet og den utleide eiendommen
(3) Skattepliktige som er fritatt fra å levere næringsspesifikasjon etter første ledd bokstav c skal dokumentere transaksjoner mv. i samsvar med bokføringsloven § 10 og § 11 og bokføringsforskriften kapittel 5, 6 og 8. Dokumentasjonen skal oppbevares i samsvar med bokføringsloven § 13, jf. bokføringsforskriften kapittel 7 og 8. Dersom det ikke blir levert melding for beregning av personinntekt, settes personinntekten til samme beløp som næringsinntekten og negativ beregnet personinntekt kan ikke fremføres.
(4) Skattekontoret kan frita virksomhet som skal svare utførselsavgift på kull etter lov 17. juli 1925 nr. 2 fra plikt til å sende næringsspesifikasjon når tungtveiende grunner foreligger. Det må på annen måte sannsynliggjøres at virksomheten ikke har hatt noe skattepliktig overskudd, og virksomheten må fremlegge tilstrekkelige opplysninger til å beregne utførselsavgiften.
§ 8-2-2 SkattleggingsperiodeSkattleggingsperiode
(1) Skattemeldingen skal omfatte opplysninger om den skattepliktiges formue per 1. januar i skattefastsettingsåret og inntekts- og fradragsposter fra foregående kalenderår.
(2) Et annet regnskapsår enn kalenderåret kan legges til grunn som skattleggingsperiode av regnskapspliktige skattepliktige som er gitt unntak i medhold av regnskapsloven § 1-7 første leddannet, tredje eller fjerde punktum. Årsoppgjøret skal ikke omfatte mer enn 12 måneder. Skattepliktige som går over til å nytte et annet regnskapsår enn tidligere, skal levere særskilte opplysninger for tiden mellom avslutningen av det forrige og begynnelsen av det nye regnskapsåret.
§ 8-2-3 LeveringsfristLeveringsfrist
innen utgangen av mai i året etter skattleggingsperioden for selskap mv. som nevnt i skatteloven § 2-2 første ledd, for selskap som skal levere selskapsmelding mv. etter skatteforvaltningsloven § 8-9 og for eier av enkeltpersonforetak
(2) Ektefeller med forskjellig frist kan benytte den lengste fristen.
(3) Deltaker i selskap som skal levere selskapsmelding mv. etter skatteforvaltningsloven § 8-9 har samme frist som selskapet.
§ 8-2-4 Levering av skattemelding i skattleggingsperiodenLevering av skattemelding i skattleggingsperioden
(1) Før et midlertidig opphold i landet opphører for skattepliktige etter skatteloven § 2-3 første ledd bokstav d og annet ledd, kan det leveres skattemelding med opplysninger om inntekt for inneværende skattleggingsperiode.
(2) Før oppløsning av bo, selskap eller annen skattepliktig innretning, skal det leveres skattemelding med opplysninger om inntekt for inneværende skattleggingsperiode. Skattemeldingen skal omfatte opplysninger om inntekt frem til slutningsdagen eller oppløsningsdagen.
(3) Når skattemelding leveres i skattleggingsperioden etter første eller annet ledd, skal det også leveres skattemelding for formue og inntekt for foregående skattleggingsperiode dersom denne ennå ikke er levert.
§ 8-2-5 Søknad om utsatt leveringsfristSøknad om utsatt leveringsfrist
når det blir godtgjort at det av særlige grunner vil skape betydelige vanskeligheter å levere skattemelding innen fristen eller
til regnskapsfører eller revisor som bistår næringsdrivende med utfylling av skattemeldingen, for en mindre andel av søkerens klienter. Søknaden må gjelde navngitte skattepliktige. Det kan ikke gis utsettelse lenger enn til 30. juni i skattefastsettingsåret.
§ 8-2-6 Søknad om fritak fra plikt til å levere skattemeldingSøknad om fritak fra plikt til å levere skattemelding
Tilføyd ved forskrift 22 des 2021 nr. 3881 (i kraft 1 jan 2022).
Skattekontoret kan etter søknad gi fritak fra plikten til å levere skattemelding for utenlandske foretak som etter skatteavtale er unntatt beskatning til Norge. Skattekontoret kan kreve at det utenlandske foretaket fremlegger dokumentasjon for at vilkårene for unntatt beskatning er oppfylt.
§ 8-2-7 Revisors signaturRevisors signatur
Endret ved forskrifter 20 jan 2017 nr. 48, 14 des 2018 nr. 2008, 7 des 2020 nr. 2672 (i kraft 1 jan 2021), 22 des 2021 nr. 3881 (i kraft 1 jan 2022, tidligere § 8-2-6), 8 mars 2022 nr. 343 (i kraft 1 jan 2023 med virkning for inntektsåret 2022).
Når skattepliktige har revisor, skal signaturpliktige næringsopplysninger og opplysninger om konsernbidrag for selskaper som har mottatt eller avgitt konsernbidrag i skattleggingsperioden være signert av revisor. Revisor skal sende skriftlig begrunnelse for manglende underskrift til skattekontoret.
§ 8-2-8 Plikt til å gi opplysninger om næringsvirksomheten på et standardisert digitalt formatPlikt til å gi opplysninger om næringsvirksomheten på et standardisert digitalt format
Tilføyd ved forskrift 26 nov 2020 nr. 2463 (i kraft 1 jan 2021), endret ved forskrift 22 des 2021 nr. 3881 (i kraft 1 jan 2022, tidligere § 8-2-7).
Skattemelding som skal leveres elektronisk etter § 8-1-2 annet ledd skal gis på et standardisert digitalt format med mindre Skattedirektoratet har bestemt noe annet for bestemte grupper av skattepliktige.
§ 8-3. Skattemelding for merverdiavgift§ 8-3. Skattemelding for merverdiavgift
A. Alminnelig skattleggingsperiodeA. Alminnelig skattleggingsperiode
Skattemelding for merverdiavgift skal leveres periodevis. Hver skattleggingsperiode omfatter to kalendermåneder. Første periode er januar og februar, andre periode er mars og april, tredje periode er mai og juni, fjerde periode er juli og august, femte periode er september og oktober og sjette periode er november og desember.
§ 8-3-2 Endring av skattleggingsperiode ved mislighold av opplysningspliktenEndring av skattleggingsperiode ved mislighold av opplysningsplikten
(1) Dersom en skattepliktig gjentatt og i vesentlig grad har overtrådt sin opplysningsplikt kan skattekontoret bestemme at skattemeldingen skal leveres månedlig for en periode på inntil 12 måneder.
(2) Ved avgjørelsen av om skattemeldingen skal leveres månedlig kan det også legges vekt på at betalingsplikten ikke er blitt overholdt.
(3) Skattepliktig som har levert månedlig skattemelding og betalt skyldig merverdiavgift til rett tid i den perioden som er fastsatt etter første ledd, skal deretter levere skattemelding etter reglene i § 8-3-1.
B. Skattleggingsperiode for virksomheter med lav omsetningB. Skattleggingsperiode for virksomheter med lav omsetning
§ 8-3-3 Skattleggingsperiode ved lav omsetningSkattleggingsperiode ved lav omsetning
Endret ved forskrift 11 april 2023 nr. 485.
(1) Dersom merverdiavgiftspliktig omsetning og uttak i løpet av et kalenderår ikke overstiger en million kroner, merverdiavgift ikke medregnet, kan skattekontoret samtykke i at skattemelding skal leveres en gang i året. Skattleggingsperioden er kalenderåret.
(2) Det er et vilkår at skattepliktig har vært registrert i Merverdiavgiftsregisteret med alminnelig skattleggingsperiode i minst 12 måneder og i denne perioden har overholdt sin opplysnings- og betalingsplikt. Første punktum gjelder likevel ikke for annen næringsvirksomhet som drives av skattepliktig med årlig skattleggingsperiode som nevnt i § 8-3-7 første ledd.
§ 8-3-4 Søknad om endring av skattleggingsperiode og søknadsfristSøknad om endring av skattleggingsperiode og søknadsfrist
Endret ved forskrift 14 des 2020 nr. 2784 (i kraft 1 jan 2021)
(1) Søknad om å levere skattemelding en gang i året må være kommet fram til skattekontoret senest 1. februar for at endringen skal kunne gis virkning for inneværende kalenderår.
C. Skattleggingsperiode for primærnæringer mv.C. Skattleggingsperiode for primærnæringer mv.
§ 8-3-7 Skattleggingsperiode for primærnæringer mv.Skattleggingsperiode for primærnæringer mv.
(1) Skattepliktig innen fiske skal levere skattemelding en gang i året. Det samme gjelder skattepliktig innen skogbruk eller jordbruk med binæringer (husdyrhold, hagebruk, gartneri) som produserer og omsetter egne produkter. Skattepliktig som er frivillig registrert etter merverdiavgiftsloven § 2-3 annet og fjerde ledd skal også levere skattemelding en gang i året.
(2) For skattepliktig hvor formålet er å omsette eller foredle produkter fra jordbruk, husdyrhold, hagebruk, gartneri og skogbruk, herunder salgslag, fruktlager, meieri, slakteri, sagbruk mv., skal det leveres skattemelding etter § 8-3-1.
(3) Som husdyrhold anses avl, oppdrett og hold av husdyr, herunder tamrein og pelsdyr, til bruk i jord- og skogbruk eller for produksjon av melk, kjøtt, skinn, ull, egg mv. Likestilt med husdyrhold anses etter denne bestemmelse bihold.
(4) Som hagebruk eller gartneri anses dyrking av grønnsaker, frukt, bær og blomster og andre plantevekster på friland eller under glass, plast o.l., samt tiltrekking av planter.
utnyttelse av rett til jakt, fiske, jord, torv, sand, grus, stein, sanking av bær, kongler, mose, tang, tare o.l.
D. Kortere skattleggingsperiodeD. Kortere skattleggingsperiode
Endret ved forskrift 14 des 2020 nr. 2784 (i kraft 1 jan 2021)
(1) Dersom inngående merverdiavgift regelmessig overstiger utgående merverdiavgift med minst 25 prosent, kan skattekontoret samtykke i at skattemeldingen leveres tolv ganger i året.
(2) Dersom inngående merverdiavgift regelmessig overstiger utgående merverdiavgift med minst 50 prosent, kan skattekontoret samtykke i kortere skattleggingsperiode enn det som følger av første ledd. Skattleggingsperioden kan likevel ikke settes kortere enn en uke.
(3) Skattekontoret kan samtykke i at skattepliktige innen primærnæringene følger de alminnelige skattleggingsperiodene.
(4) Endringene etter første og annet ledd skal normalt gjelde for minst to år regnet fra første forkortede skattleggingsperiode. Endringen etter tredje ledd skal gjelde for minst to påfølgende kalenderår.
(5) Når skattekontoret har fattet vedtak etter § 8-3-2, leveres månedlige skattemeldinger.
E. Særskilt skattemeldingE. Særskilt skattemelding
(2) Særskilt skattemelding som nevnt i første ledd skal leveres periodevis. Hver skattleggingsperiode omfatter tre kalendermåneder. Første periode er januar, februar og mars, annen periode er april, mai og juni, tredje periode er juli, august og september og fjerde periode er oktober, november og desember.
F. Levering av skattemeldingF. Levering av skattemelding
§ 8-3-10 LeveringsfristLeveringsfrist
Endret ved forskrifter 21 des 2022 nr. 2459 (i kraft 1 jan 2023), 15 feb 2023 nr. 195.
(1) Leveringsfrist for skattemelding er en måned og ti dager etter utløpet av hver skattleggingsperiode eller fra tidspunktet for virksomhetens opphør. Fristen for tredje alminnelige skattleggingsperiode er likevel 31. august. Annet punktum gjelder tilsvarende for annen skattleggingsperiode for særskilt skattemelding etter skatteforvaltningsforskriften § 8-3-9 (1) bokstav a–c.
(2) For skattepliktig med lav omsetning som har kalenderåret som skattleggingsperiode, er leveringsfrist to måneder og ti dager etter skattleggingsperiodens utløp.
(3) For skattepliktig innen primærnæringene som har kalenderåret som skattleggingsperiode, er leveringsfrist tre måneder og ti dager etter skattleggingsperiodens utløp.
(4) Leveringsfrist for skattemelding i forenklet registreringsordning er 20 dager etter skattleggingsperiodens utløp.
§ 8-4. Skattemelding for særavgifter§ 8-4. Skattemelding for særavgifter
§ 8-4-1 SkattleggingsperiodeSkattleggingsperiode
Endret ved forskrifter 20 jan 2017 nr. 48, 15 des 2017 nr. 2112 (i kraft 1 jan 2018), 21 des 2020 nr. 3087 (i kraft 1 jan 2021), 25 juni 2021 nr. 2228 (i kraft 1 juli 2021), 15 des 2021 nr. 3603 (i kraft 1 jan 2022), 21 juni 2022 nr. 1120 (i kraft 1 juli 2022), 21 des 2022 nr. 2459 (i kraft 1 jan 2023), 10 juli 2024 nr. 1674 (med virkning fra 1 jan 2024), 18 des 2024 nr. 3484 (i kraft 1 jan 2025).
(1) Skattleggingsperioden for avgift på elektrisk kraft, avgift på NOx, avgift på trafikkforsikringer, avgift på oppdrettsfisk og avgift på viltlevende mariner ressurser er kvartalsvis.
(2) Skattleggingsperioden for andre særavgifter er en kalendermåned.
§ 8-4-2 LeveringsfristLeveringsfrist
Endret ved forskrifter 20 jan 2017 nr. 48, 15 des 2017 nr. 2112 (i kraft 1 jan 2018), 7 april 2020 nr. 730, 16 april 2020 nr. 804, 21 des 2020 nr. 3087 (i kraft 1 jan 2021), 25 juni 2021 nr. 2228 (i kraft 1 juli 2021), 15 des 2021 nr. 3603 (i kraft 1 jan 2022), 21 des 2022 nr. 2459 (i kraft 1 jan 2023), 10 juli 2024 nr. 1674 (med virkning fra 1 jan 2024), 18 des 2024 nr. 3484 (i kraft 1 jan 2025).
(1) Leveringsfrist for skattemeldingen er den 18. i måneden etter skattleggingsperioden.
(2) Leveringsfrist for skattemelding for avgift på elektrisk kraft er en måned og 18 dager etter utløpet av den skattleggingsperioden faktura er sendt eller levering eller uttak uten faktura er foretatt.
(3) Leveringsfrist for skattemelding for avgift på NOx er den 18. i måneden etter utløpet av den skattleggingsperioden utslippet fant sted.
(4) Leveringsfrist for skattemelding for avgift på trafikkforsikringer er en måned og 18 dager etter utløpet av den skattleggingsperioden den skattepliktige har vært ansvarlig for kjøretøyet iht. avtale om trafikkforsikring. For Trafikkforsikringsforeningen er leveringsfristen en måned og 18 dager etter utløpet av den skattleggingsperioden gebyret er mottatt.
(5) Leveringsfrist for skattemelding for avgift på oppdrettsfisk er en måned og 18 dager etter utløpet av den skattleggingsperioden fisken er slaktet.
(6) Leveringsfrist for skattemelding for avgift på viltlevende marine ressurser er en måned og 18 dager etter utløpet av den skattleggingsperioden førstehåndsomsetningen i samsvar med fiskesalslagslova fant sted.
(7) Skattekontoret kan fastsette en kortere frist for skattemeldingen dersom det er opplysninger om virksomhetens forhold som gjør det sannsynlig at avgiftsbetalingen ikke vil skje rettidig.
(8) Dersom vilkårene for fritak ikke lenger oppfylles, jf. skatteforvaltningsloven § 8-4 fjerde ledd, skal bruker levere skattemelding straks.
§ 8-5. Skattemelding for motorkjøretøyavgifter§ 8-5. Skattemelding for motorkjøretøyavgifter
§ 8-5-1 Opplysningsplikt for engangsavgift på motorvogner mv.Opplysningsplikt for engangsavgift på motorvogner mv.
Endret ved forskrift 18 des 2024 nr. 3484 (i kraft 1 jan 2025).
dersom betingelsene for avgiftsfrihet eller avgiftsnedsettelse som forelå ved første gangs registrering av motorkjøretøyet ikke lenger er oppfylt
før motorkjøretøy som ikke tidligere er registrert i Norge tas i registreringspliktig bruk
før oppbygd motorkjøretøy tas i bruk
før motorkjøretøyets avgiftsmessige status eller avgiftsmessige grunnlag endres.
§ 8-5-2 Opplysningsplikt for årsavgiftOpplysningsplikt for årsavgift
Skattepliktig etter motorkjøretøy- og båtavgiftsloven skal levere skattemelding når det inntrer forhold som fører til at et motorkjøretøy som tidligere var avgiftsfritt blir avgiftspliktig, eller kommer inn under andre avgiftsbestemmelser enn tidligere.
§ 8-5-3 Opplysningsplikt for vektårsavgiftOpplysningsplikt for vektårsavgift
før endring til en høyere avgiftsgruppe, jf. vektårsavgiftsforskriften § 5 første ledd
før korttidsbruk av tilhenger som utløser plikt til å betale døgnavgift, jf. vektårsavgiftsforskriften § 7
før bruk av reservebuss som er fritatt for ordinær vektårsavgift skal finne sted.
§ 8-7. Skattemelding for merverdiavgiftskompensasjon§ 8-7. Skattemelding for merverdiavgiftskompensasjon
§ 8-7-1 SkattleggingsperiodeSkattleggingsperiode
Endret ved forskrift 7 mars 2018 nr. 317.
Skattemelding for merverdiavgiftskompensasjon skal leveres periodevis. Hver skattleggingsperiode omfatter to kalendermåneder. Første periode er januar og februar, annen periode er mars og april, tredje periode er mai og juni, fjerde periode er juli og august, femte periode er september og oktober og sjette periode er november og desember. Virksomheter som nevnt i merverdiavgiftskompensasjonsloven § 2 første ledd bokstav b til e og borettslag og boligsameier som nevnt i annet ledd kan fremsette krav som omfatter et helt kalenderår i skattemeldingen for sjette periode.
§ 8-7-2 LeveringsfristLeveringsfrist
(1) Leveringsfrist for skattemeldingen er en måned og ti dager etter utløpet av hver skattleggingsperiode. Fristen for tredje periode er likevel 31. august.
(2) Krav om kompensasjon for merverdiavgift på anskaffelser gjort i løpet av en periode kan tidligst fremsettes ved periodens utløp.
§ 8-8. Melding om trekk mv.§ 8-8. Melding om trekk mv.
A. ArtistskattA. Artistskatt
§ 8-8-1 Melding om arrangementet mv.Melding om arrangementet mv.
(1) Melding om arrangementet skal leveres senest tre uker før arrangementet skal finne sted. Når kontrakt inngås senere enn tre uker før arrangementet skal finne sted, skal melding leveres snarest etter at kontrakt er inngått.
(2) Dersom flere er meldepliktige for samme arrangement, kan de avtale at opplysningene kan gis av en av dem. En slik avtale må leveres samtidig med meldingen om arrangementet. Avtalen fritar ikke fra ansvar som kan pålegges etter artistskatteloven § 12.
§ 8-8-2 Melding om trekkMelding om trekk
(1) På bakgrunn av opplysningene i meldingen om arrangementet, utsteder skattekontoret en forhåndsutfylt melding om trekk for den som er trekkpliktig etter artistskatteloven § 7.
(2) Meldingen om trekk skal leveres fullstendig utfylt senest syv dager etter at trekk er foretatt. Artisten skal ha kopi av meldingen som kvittering for foretatt trekk.
B. Kildeskatt på aksjeutbytteB. Kildeskatt på aksjeutbytte
§ 8-8-3 LeveringsfristLeveringsfrist
Melding om trekk skal leveres senest syv dager etter at trekk er foretatt. Selskaper registrert i VPS-registeret skal likevel levere melding om trekk senest en måned etter at trekk er foretatt.
C. Kildeskatt på renter og vederlag for bruk av eller retten til å bruke immaterielle rettigheter eller visse fysiske eiendelerC. Kildeskatt på renter og vederlag for bruk av eller retten til å bruke immaterielle rettigheter eller visse fysiske eiendeler
Tilføyd ved forskrift 15 juni 2021 nr. 1951 (i kraft 1 juli 2021).
§ 8-8-4 LeveringsfristLeveringsfrist
Tilføyd ved forskrift 15 juni 2021 nr. 1951 (i kraft 1 juli 2021).
Melding om trekk skal leveres senest syv dager etter at trekk er foretatt.
§ 8-9. Selskapsmelding mv. for selskap med deltakerfastsetting§ 8-9. Selskapsmelding mv. for selskap med deltakerfastsetting
§ 8-9-1 Plikt til å levere selskapsmeldingPlikt til å levere selskapsmelding
(1) Opplysningsplikten gjelder fra og med det året selskapet blir registrert i Enhetsregisteret, uavhengig av om det utføres virksomhet eller ikke.
(2) For uregistrert selskap gjelder opplysningsplikten fra og med det året selskapet begynner å utøve virksomhet.
(3) Opplysningsplikten gjelder frem til selskapet blir skattemessig oppløst etter skatteloven § 10-44.
selskapet er registrert i Enhetsregisteret, men aldri har utøvet virksomhet og
det registrerte selskapet verken har eiendeler eller skatteposisjoner.
§ 8-9-2 Deltakere i utenlandske selskaperDeltakere i utenlandske selskaper
(1) Deltakere som skal beskattes i Norge for andel i utenlandsk selskap mv. som omfattes av skatteloven § 10-40, skal levere selskapsmelding og melding om deltakernes formue og inntekt fra selskapet. Selskapsmeldingen skal omfatte hele selskapets virksomhet. Hvis mer enn en deltaker skal beskattes i Norge for andel i det utenlandske selskapet, skal meldingene leveres av deltakerne i fellesskap.
(2) Første ledd gjelder tilsvarende for deltakere som skal beskattes i Norge for andel av overskudd i norsk-kontrollerte utenlandske selskaper mv. hjemmehørende i lavskatteland, jf. skatteloven § 10-60 til § 10-68.
(3) Årsregnskapet i det utenlandske selskapet mv. skal overføres til selskapsmeldingen, som skal fylles ut i samsvar med norske skatteregler. Ved omregningen av skattemessig resultat til norske kroner, skal valutakursen ved skattleggingsperiodens utløp legges til grunn.
(4) Er det utenlandske selskapet mv. regnskapspliktig etter intern rett i det land det er hjemmehørende, skal selskapets årsoppgjør vedlegges.
§ 8-9-3 Kopi av selskapets melding over deltakernes formue og inntektKopi av selskapets melding over deltakernes formue og inntekt
Kopi av selskapets melding over deltakernes formue og inntekt skal leveres til den enkelte deltaker.
Endret ved forskrifter 7 des 2020 nr. 2672 (i kraft 1 jan 2021), 8 mars 2022 nr. 343 (i kraft 1 jan 2023 med virkning for inntektsåret 2022).
Reglene i § 8-2-2 til § 8-2-5 om skattleggingsperiode, leveringsfrist og søknad om utsatt leveringsfrist gjelder for selskap med deltakerfastsetting og for deltakere i utenlandske selskaper som nevnt i § 8-9-2 første og annet ledd. Når selskapet har plikt til å ha revisor, skal signaturpliktige næringsopplysninger være signert av revisor. Revisor skal sende skriftlig begrunnelse for manglende underskrift til skattekontoret.
§ 8-10. Melding om realisasjon av naturgass mv.§ 8-10. Melding om realisasjon av naturgass mv.
§ 8-10-1 Omfanget av opplysningspliktenOmfanget av opplysningsplikten
(1) Med naturgass menes tørrgass, inkludert LNG, rikgass og våtgass, inkludert kondensat. Opplysningsplikten omfatter likevel ikke våtgass, inkludert kondensat.
(2) Uttak av naturgass er ikke omfattet av opplysningsplikten.
§ 8-10-2 DispensasjonDispensasjon
Oljeskattekontoret kan gi skattepliktig hel eller delvis dispensasjon fra reglene i § 8-10-1 til § 8-10-4, herunder frita skattepliktig som samlet realiserer en begrenset mengde naturgass i skattleggingsperioden fra opplysningsplikten.
§ 8-10-3 LeveringsfristLeveringsfrist
(1) Opplysninger om avtale- og salgsvilkår for naturgass som er realisert i et kvartal skal leveres innen 45 dager etter utløpet av kvartalet.
(2) Endringer i tidligere innsendte opplysninger skal leveres innen fristen for første innsending av opplysninger etter første ledd etter at den opplysningspliktige er blitt kjent med endringen.
(3) Kopi av avtale om realisasjon av naturgass skal leveres innen den fristen som følger av pålegg etter skatteforvaltningsloven § 8-10 tredje ledd.
(4) Oljeskattekontoret kan gi utsatt leveringsfrist.
§ 8-10-4 Hvordan opplysningene skal gisHvordan opplysningene skal gis
Kopi av avtale om realisasjon av naturgass skal gis i den form Oljeskattekontoret bestemmer.
§ 8-11. Melding og annen dokumentasjon for kontrollerte transaksjoner mv.§ 8-11. Melding og annen dokumentasjon for kontrollerte transaksjoner mv.
A. Fritak fra plikten til å levere melding for kontrollerte transaksjoner og mellomværenderA. Fritak fra plikten til å levere melding for kontrollerte transaksjoner og mellomværender
§ 8-11-1 Fritak fra plikten til å levere melding mv.Fritak fra plikten til å levere melding mv.
i skattleggingsperioden har kontrollerte transaksjoner med en samlet virkelig verdi på mindre enn 10 millioner kroner og
ved utgangen av skattleggingsperioden har mindre enn 25 millioner kroner i mellomværender med nærstående selskaper eller innretninger, jf. skatteforvaltningsloven § 8-11 fjerde ledd. Med mellomværender forstås alle typer fordringer og gjeld, samt garantier.
(2) For selskaper og innretninger som har opplysnings- og dokumentasjonsplikt etter skatteforvaltningsloven § 8-11 sjette ledd annet punktum, medregnes transaksjoner og mellomværender etter nevnte bestemmelse ved vurderingen av om beløpsgrensene i første ledd er overskredet.
§ 8-11-2 DefinisjonerDefinisjoner
kontrollerte transaksjoner: transaksjoner og overføringer mellom selskaper eller innretninger som er nærstående etter skatteforvaltningsloven § 8-11 fjerde ledd, samt disposisjoner mellom et fast driftssted og andre deler av foretaket
armlengdeprinsippet: prinsippet om at kommersielt og finansielt samkvem mellom nærstående foretak skal være inngått på samme vilkår som om transaksjonen var inngått mellom uavhengige foretak under sammenlignbare forhold og omstendigheter, jf. skatteloven § 13-1 og OECDs mønsterskatteavtale artikkel 9 nr. 1
fast driftssted: en virksomhet som utgjør eller skal regnes som fast driftssted i medhold av bestemmelser i skatteavtaler som Norge har inngått. Når virksomheten ikke omfattes av skatteavtale som Norge har inngått, skal den regnes som fast driftssted når vilkårene i OECDs mønsterskatteavtale artikkel 5 er oppfylt.
OECDs mønsterskatteavtale: OECDs modelloverenskomst for skattlegging av inntekt og formue (Model Tax Convention on Income and on Capital) slik den løpende holdes oppdatert og anbefales fulgt av OECDs Råd
(1) Dokumentasjonen som utarbeides etter skatteforvaltningsloven § 8-11 annet ledd skal gi grunnlag for å vurdere om priser og vilkår i kontrollerte transaksjoner er fastsatt i samsvar med armlengdeprinsippet.
(2) Dokumentasjonen skal inneholde opplysninger, redegjørelser og analyser som omtalt i § 8-11-4 til § 8-11-13 nedenfor. Omfanget av disse opplysninger, redegjørelser og analyser skal tilpasses til den kontrollerte transaksjonens økonomiske omfang og kompleksitet, og det som er nødvendig for at skattemyndighetene skal kunne vurdere om transaksjonens priser og vilkår er i samsvar med armlengdeprinsippet.
(3) Dokumentasjonen skal fremstilles på en oversiktlig måte, men det kreves ikke at den følger strukturen i § 8-11-4 til § 8-11-13. Er dokumentasjonen omfattende, skal den inneholde en sammenfatning av hovedpunkter.
§ 8-11-4 Opplysninger om foretaket, konsernet og virksomhetenOpplysninger om foretaket, konsernet og virksomheten
en beskrivelse av konsernets juridiske eierstruktur og de enkelte enhetenes geografiske tilhørighet
en beskrivelse av konsernets operasjonelle struktur, herunder de ulike enhetenes viktigste forretningsområder
en kortfattet historisk beskrivelse av konsernet, virksomheten og eventuelle tidligere gjennomførte omstruktureringer
en beskrivelse av bransjen, herunder viktige konkurransemessige forhold
en beskrivelse av vesentlige endringer i foretaket eller konsernet i løpet av skattleggingsperioden, herunder en redegjørelse for omstruktureringer og vesentlige endringer i funksjoner som foretaket utfører, eiendeler det benytter i virksomheten og risikoer det bærer.
§ 8-11-5 Opplysninger om finansielle forholdOpplysninger om finansielle forhold
(1) Dokumentasjonen skal inneholde opplysninger om omsetning og driftsresultat i de tre siste år for foretaket og andre foretak i konsernet som foretaket i løpet av skattleggingsperioden har hatt kontrollerte transaksjoner med.
(2) Det skal gis en forklaring på eventuelle underskudd som foretaket har hatt i de siste tre skattleggingsperiodene.
§ 8-11-6 Opplysninger om art og omfang av kontrollerte transaksjonerOpplysninger om art og omfang av kontrollerte transaksjoner
(1) Dokumentasjonen skal inneholde en beskrivelse av kontrollerte transaksjoner som foretaket har hatt i løpet av skattleggingsperioden. Transaksjonens art og omfang skal spesifiseres for hvert av de nærstående foretak som foretaket har hatt kontrollerte transaksjoner med.
(2) Likeartede eller nært sammenknyttede transaksjoner kan beskrives under ett (aggregert). Det skal redegjøres for hvilke transaksjoner som beskrives aggregert.
forretningsstrategier som kan påvirke prissettingen.
(4) Det skal redegjøres for eventuelle kostnadsbidragsordninger som foretaket er deltaker i, jf. OECD-retningslinjene kapittel VIII.
§ 8-11-7 FunksjonsanalyseFunksjonsanalyse
Funksjonsanalysen etter § 8-11-6 tredje ledd bokstav b skal beskrive hvilke funksjoner hver av partene utfører, hvilke eiendeler de tilfører og hvilke risikoer de bærer, samt de respektive funksjoners, eiendelers og risikoers økonomiske betydning i forhold til transaksjonen.
§ 8-11-8 Særlig om sentralisert tjenesteytingSærlig om sentralisert tjenesteyting
Ved sentralisert konsernintern tjenesteyting, herunder tjenester av administrativ, teknisk og finansiell karakter, skal det tjenestemottakende foretaket redegjøre for sin forventede nytte av tjenestene. Ved kostnadsbasert fordeling eller prissetting, skal foretaket redegjøre for kostnadsgrunnlag, fordelingsnøkkel og eventuelt fortjenestepåslag. Dersom det ikke er anvendt fortjenestepåslag, skal det tjenesteytende foretaket begrunne dette særskilt.
§ 8-11-9 Særlige opplysninger om immaterielle verdierSærlige opplysninger om immaterielle verdier
Det skal gis en særskilt beskrivelse av konsernets immaterielle verdier som har betydning for vurderingen av foretakets kontrollerte transaksjoner. Beskrivelsen skal omfatte angivelse av eierforhold, utnyttelse, utvikling og vedlikehold av de immaterielle verdier.
§ 8-11-10 Opplysninger om valg og anvendelse av prissettingsmetodeOpplysninger om valg og anvendelse av prissettingsmetode
Dokumentasjonen skal inneholde en redegjørelse for den prissettingsmetode som er anvendt i en kontrollert transaksjon. Det skal redegjøres for hvorfor denne metoden er valgt, og hvorfor prissettingen som bruken av metoden leder til, anses å være i samsvar med armlengdeprinsippet. Det skal videre angis i hvilken utstrekning prissettingsmetoden er forenlig med de metodene som er beskrevet i kapittel II og III i OECD-retningslinjene.
§ 8-11-11 Opplysninger om sammenlignbarhetsanalyseOpplysninger om sammenlignbarhetsanalyse
(1) Med mindre annet følger nedenfor, skal dokumentasjonen inneholde en sammenlignbarhetsanalyse, som sammen med opplysningene gitt i medhold av § 8-11-4 til § 8-11-10 og § 8-11-12 kan danne grunnlag for en vurdering av om priser og vilkår i kontrollerte transaksjoner er i samsvar med armlengdeprinsippet.
(2) Ved sammenlignbarhetsanalysen sammenlignes pris og andre vilkår i kontrollerte transaksjoner med pris og andre vilkår i transaksjoner inngått mellom uavhengige parter. Analysen gjennomføres med utgangspunkt i interne og eksterne sammenlignbare transaksjoner, under hensyntagen til sammenlignbarhetsfaktorene som er beskrevet i OECD-retningslinjene kapittel I. Det skal redegjøres for eventuelle justeringer som er foretatt for å forbedre sammenlignbarheten. Det skal også redegjøres for hvilke prinsipper som ligger til grunn for utvelgelsen av sammenlignbare transaksjoner.
(3) Dersom det ikke eksisterer interne sammenlignbare transaksjoner, og det er uforholdsmessig vanskelig eller kostnadskrevende å innhente og bearbeide informasjon om eksterne sammenlignbare transaksjoner, skal plikten etter skatteforvaltningsloven § 8-11 annet ledd anses oppfylt også uten at en sammenlignbarhetsanalyse som nevnt i annet ledd legges fram innen den tidsfrist som der er angitt. Foretaket skal da begrunne hvorfor en slik analyse ikke er utarbeidet, samt redegjøre for hvilke økonomiske vurderinger og analyser som ligger til grunn for prissettingen som faktisk er anvendt og hvorfor denne anses å være i samsvar med armlengdeprinsippet.
(4) Foretaket er ikke forpliktet til å utarbeide databaseundersøkelser, jf. likevel § 8-11-15 annet ledd. Hvis databaseundersøkelser er utarbeidet, skal disse vedlegges dokumentasjonen.
§ 8-11-12 Opplysninger om avtaler mv.Opplysninger om avtaler mv.
(1) Dokumentasjonen skal inneholde de avtaler som har betydning for pris og øvrige vilkår i kontrollerte transaksjoner.
(2) Avtaler vedrørende prisingen av kontrollerte transaksjoner som foretaket har inngått med myndighetene i andre land skal vedlegges. Det samme gjelder bindende forhåndsuttalelser eller lignende meddelelser som foretaket har innhentet fra utenlandsk skattemyndighet og som angår prising av foretakets kontrollerte transaksjoner.
(3) Avtaler vedrørende prisingen av kontrollerte transaksjoner som et annet foretak har inngått med myndighetene i andre land, skal vedlegges når foretaket påberoper seg slike som grunnlag for prisingen av kontrollerte transaksjoner. Det samme gjelder bindende forhåndsuttalelser eller lignende meddelelser som et annet foretak har innhentet fra utenlandsk skattemyndighet, når foretaket påberoper seg slike meddelelser som grunnlag for prisingen av sine kontrollerte transaksjoner.
§ 8-11-13 Unntak for uvesentlige transaksjonerUnntak for uvesentlige transaksjoner
(1) Kravene i § 8-11-4 til § 8-11-12 omfatter ikke kontrollerte transaksjoner som er uvesentlige. For uvesentlige transaksjoner skal det bare angis hvilke typer transaksjoner foretaket har hatt og som det selv anser for å være uvesentlige.
(2) Transaksjoner anses som uvesentlige når de er enkeltstående, har beskjedent økonomisk omfang og ikke er en del av foretakets kjernevirksomhet.
§ 8-11-14 Utarbeidelse og sammenstilling av dokumentasjonenUtarbeidelse og sammenstilling av dokumentasjonen
Dokumentasjon i samsvar med § 8-11-4 til § 8-11-13 skal opprettes for hver skattleggingsperiode. Foretaket skal ha rutiner som gjør det mulig å sammenstille og legge fram dokumentasjon for hver skattleggingsperiode innen 45 dager etter at krav fra skattemyndighetene er fremsatt, jf. skatteforvaltningsloven § 8-11 annet ledd.
§ 8-11-15 Framleggelse etter krav fra skattemyndigheteneFramleggelse etter krav fra skattemyndighetene
(1) Dokumentasjonen skal, etter krav fra skattemyndighetene, legges fram, utleveres eller sendes innen 45 dager, jf. skatteforvaltningsloven § 8-11 annet ledd. Fristen etter første punktum skal tidligst regnes fra utløpet av fristen for å levere skattemelding.
(2) Når dokumentasjonen etter første ledd ikke inneholder en sammenlignbarhetsanalyse, jf. § 8-11-11 tredje ledd, kan skattemyndighetene, etter vurdering av den mottatte dokumentasjon, anmode foretaket om å legge fram en sammenlignbarhetsanalyse. Skattemyndighetene kan herunder anmode foretaket om å utarbeide en databaseundersøkelse. Ved anmodninger etter dette ledd skal foretaket gis en leveringsfrist på 60 til 90 dager.
(3) Denne forskrift § 8-11 begrenser ikke skattemyndighetenes adgang til å kreve opplysninger i medhold av skatteforvaltningsloven § 10-1 og § 10-4, herunder opplysninger til utdyping av beskrivelser og materiale som nevnt i § 8-11-4 til § 8-11-13.
(1) Dokumentasjonen skal utarbeides på norsk, svensk, dansk eller engelsk.
(2) Foretaket kan velge å utarbeide dokumentasjonen i henhold til EUs Adferdskodeks for internprisingsdokumentasjon (Code of conduct on transfer pricing documentation for associated enterprises in the European Union 2006/C 176/01 28. juli 2006). Opplysningene i § 8-11-4 til § 8-11-13 må i så fall framgå enten av fellesdokumentasjonen eller av den landspesifikke dokumentasjonen. Reglene i § 8-11-3 og § 8-11-12 til og med § 8-11-16 første ledd får tilsvarende anvendelse.
§ 8-12. Melding om flernasjonale konserns fordeling av inntekt, skatt mv. (land-for-land-rapport)§ 8-12. Melding om flernasjonale konserns fordeling av inntekt, skatt mv. (land-for-land-rapport)
Endret ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017).
§ 8-12-1 DefinisjonerDefinisjoner
Endret ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017).
morselskap: regnskapspliktig som er morselskap etter regnskapsloven § 1-3 annet ledd. Regnskapspliktig som har fast driftssted i et annet land skal også regnes som morselskap. Det samme gjelder regnskapspliktig som ville hatt plikt til å utarbeide konsernregnskap dersom eierandelene i foretaket hadde vært omsatt på offentlig børs.
konsern: gruppe av foretak som er et konsern etter regnskapsloven § 1-3. Regnskapspliktig som har fast driftssted i utlandet skal også regnes som konsern.
hjemmehørende: foretak som er skattepliktig i Norge etter skatteloven § 2-2 anses hjemmehørende i Norge. I tilfeller hvor et foretak samtidig anses hjemmehørende i Norge etter første punktum og i et annet land etter dette landets interne lovgivning, skal bestemmelse i foreliggende skatteavtale om bosted være avgjørende.
modellovgivningen: lovgivningen som anbefales i rapporten: OECD (2015), Transfer Pricing Documentation and Country-by-Country Reporting, Action 13-2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing.
Endret ved forskrifter 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017), 27 nov 2017 nr. 1831.
inntekt, resultat før skattekostnad, betalt inntektsskatt, påløpt inntektsskatt, innskutt egenkapital, opptjent egenkapital, antall ansatte og fysiske eiendeler utenom kontanter og eiendeler tilsvarende kontanter. Opplysningene nevnt i første punktum skal gis samlet i hver kategori for alle foretak i hvert enkelt land der konsernet har økonomisk aktivitet.
hvert enkelt foretak i konsernet og hvor dette er hjemmehørende. Dersom foretaket er underlagt selskapslovgivningen i et annet land enn det landet det er hjemmehørende i, skal det opplyses om hvilket land dette er. Meldingen skal også inneholde opplysninger om hvert enkelt foretaks økonomiske virksomhet.
enhver virksomhet i et konsern som inkluderes i konsernregnskapet eller ville vært inkludert dersom eierandeler i slike enheter ble omsatt på offentlig børs
enhver virksomhet som utelates fra konsernregnskapet utelukkende av hensyn til størrelse eller materiell karakter og
ethvert fast driftssted i en virksomhet i konsernet som nevnt i bokstav a og b dersom virksomheten utarbeider eget regnskap for det faste driftsstedet for finansiell rapportering, lovpålagt rapportering, skatteregnskap eller intern kontroll.
§ 8-12-3 Funksjonell valutaFunksjonell valuta
Tilføyd ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017).
Alle tall i meldingen skal oppgis i funksjonell valuta. Dersom konsernet har en annen funksjonell valuta enn foretaket som leverer meldingen, skal konsernets valuta brukes.
§ 8-12-4 Flere opplysningspliktigeFlere opplysningspliktige
Tilføyd ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017), endret ved forskrift 20 jan 2017 nr. 48.
Dersom det i et konsern er flere foretak som har plikt til å levere melding etter skatteforvaltningsloven § 8-12 første og annet ledd, kan konsernet bestemme at ett av foretakene skal oppfylle rapporteringsplikten. Meldingen fra dette foretaket må utformes på en slik måte at rapporteringsplikten oppfylles for alle foretak som hver for seg har plikt til å levere melding etter skatteforvaltningsloven § 8-12 første til fjerde ledd. Melding om hvilket foretak som skal levere melding etter skatteforvaltningsloven § 8-12 skal senest gis i skattemeldingen for det året rapporteringen gjelder, eller for meldingspliktige som ikke skal levere skattemelding innen utgangen av mai i året etter det året rapporteringen gjelder.
§ 8-12-5 Unntak fra plikt til å levere melding for morselskapUnntak fra plikt til å levere melding for morselskap
Tilføyd ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017).
Plikten for morselskap til å levere melding etter skatteforvaltningsloven § 8-12 første ledd gjelder ikke for morselskap som er del av et konsern der et annet foretak, i kraft av å være morselskap, skal levere tilsvarende melding etter lovgivningen i sitt hjemland.
§ 8-12-6 Unntak fra plikt til å levere melding for andre enn morselskapetUnntak fra plikt til å levere melding for andre enn morselskapet
Tilføyd ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017).
dette landet har regler som krever at foretaket skal levere tilsvarende melding
dette landet har en avtale med Norge om automatisk utveksling av land-for-land-rapporter for skatteformål, med virkning ved utløpet av rapporteringsåret etter skatteforvaltningsloven § 8-12 første ledd
dette landet ikke har varslet norske skattemyndigheter om at dette landet har suspendert avtale som nevnt i bokstav b eller dette landet av andre grunner ikke sender land-for-land-rapporter for skatteformål til Norge
dette foretaket har varslet skattemyndighetene i landet det er hjemmehørende eller etablert om at det er et foretak som skal levere slik melding og
(2) Plikten for andre foretak i konsernet enn morselskapet til å levere melding etter skatteforvaltningsloven § 8-12 annet ledd gjelder ikke dersom årsaken til at morselskapet i utlandet ikke leverer tilsvarende melding, er at inntekten i konsernet ikke overstiger den beløpsgrensen som hjemlandets interne lovgivning har satt på bakgrunn av modellovgivningen artikkel 1 nr. 3.
§ 8-12-7 LeveringsfristLeveringsfrist
Tilføyd ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017), endret ved forskrift 30 okt 2017 nr. 1670.
§ 8-13. Melding om registrering for merverdiavgift og særavgifter§ 8-13. Melding om registrering for merverdiavgift og særavgifter
Endret ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017, tidligere § 8-12).
§ 8-13-1 Leveringsfrist for registreringsmelding for merverdiavgiftLeveringsfrist for registreringsmelding for merverdiavgift
Endret ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017, tidligere § 8-12-1).
Melding om registrering for merverdiavgift skal sendes uten ugrunnet opphold når vilkårene for registrering er oppfylt, jf. merverdiavgiftsloven kapittel 2.
§ 8-13-2 Leveringsfrist for registreringsmelding for særavgifterLeveringsfrist for registreringsmelding for særavgifter
Endret ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017, tidligere § 8-12-2).
(1) Melding om registrering for særavgifter skal sendes senest en måned før produksjonen eller innførselen starter.
(2) Melding med opplysninger om og dokumentasjon for endringer i tidligere gitte opplysninger eller at virksomheten ikke lenger oppfyller vilkårene for å være registrert skal sendes straks. Slik melding skal også sendes når virksomheten stanser i over tre måneder.
§ 8-14. Skattemelding og melding for suppleringsskatt§ 8-14. Skattemelding og melding for suppleringsskatt
Tilføyd ved forskrift 15 jan 2024 nr. 66 (i kraft 1 jan 2024).
§ 8-14-1 SkattleggingsperiodeSkattleggingsperiode
Tilføyd ved forskrift 15 jan 2024 nr. 66 (i kraft 1 jan 2024).
Skattleggingsperioden er regnskapsåret for det øverste morselskapet i konsernet.
§ 8-14-2 Frist for leveringFrist for levering
Tilføyd ved forskrift 15 jan 2024 nr. 66 (i kraft 1 jan 2024, se endringsforskriften for overgangsregel).
(1) Melding for suppleringsskatt skal leveres innen 15 måneder fra utløpet av regnskapsåret for det øverste morselskapet i konsernet. Det samme gjelder notifikasjon etter § 8-14 fjerde ledd. Fristen er likevel 18 måneder fra utløpet av det første regnskapsåret konsernet faller innenfor anvendelsesområdet for reglene for suppleringsskatt.
(2) Skattemelding for suppleringsskatt skal leveres innen en måned fra utløpet av fristen for å levere melding etter første ledd.
(3) Dersom bruk av Safe Harbour-regler gitt i medhold av suppleringsskatteloven § 5-7 blir omgjort ved vedtak, skal endret skattemelding for suppleringsskatt leveres innen tre måneder etter at vedtaket ble truffet.
§ 9-5. Trekkpliktiges adgang til å endre fastsatt skatt på utbytte til utenlandske aksjonærer§ 9-5. Trekkpliktiges adgang til å endre fastsatt skatt på utbytte til utenlandske aksjonærer
§ 9-5-1 Krav til dokumentasjonKrav til dokumentasjon
Endringsmelding etter skatteforvaltningsloven § 9-5 må inneholde en oversikt over de aksjonærene endret skattetrekk gjelder.
§ 9-6. Søknad om refusjon av skatt fastsatt ved trekk§ 9-6. Søknad om refusjon av skatt fastsatt ved trekk
§ 9-6-1 Krav til dokumentasjonKrav til dokumentasjon
Søknad om refusjon av kildeskatt på aksjeutbytte etter skatteforvaltningsloven § 9-6 må inneholde opplysninger og dokumentasjon som godtgjør at skatten skal være lavere enn skattetrekket.
§ 9-8-1 Takseringsregler mv. for formues-, inntekts- og fradragsposterTakseringsregler mv. for formues-, inntekts- og fradragsposter
Takseringsregler og regler om verdsetting av skogeiendom fastsettes årlig for skattleggingsperioden i egne forskrifter om taksering av formues-, inntekts og fradragsposter som må fastsettes ved skjønn.
transaksjonshistorikk knyttet til en konto opp til ti år tilbake i tid, blant annet opplysninger om beløp, mottaker og avsender, tidspunkt og brukersted
opplysninger om betalingskort knyttet til en konto
oversikt over alle som har eller har hatt en rolle knyttet til en konto.
(3) Skattemyndighetene skal blant annet sørge for sikker autentisering av forespørselen, angivelse av hjemmelen for forespørselen og logging av forespørsler og svar. Skattemyndighetene skal ha rutiner for å minimere og slette overskuddsinformasjon. Opplysningene som gis gjennom oppslagstjenesten, skal krypteres. Skattemyndighetene skal begrense hvilke ansatte som har tilgang til oppslagstjenesten, og tilgangen skal begrenses i omfang og tid etter den ansattes tjenstlige behov. Skattemyndighetene skal jevnlig føre kontroll med bruken av oppslagstjenesten, herunder ved bruk av automatisert logganalyse.
§ 10-14. Gjennomføring av kontroll etter § 10-4§ 10-14. Gjennomføring av kontroll etter § 10-4
Endret ved forskrift 2 jan 2024 nr. 17.
§ 10-14-1 LegitimasjonLegitimasjon
Ved kontroll hos den opplysningspliktige skal de som deltar i kontrollen vise legitimasjon overfor den opplysningspliktige.
§ 10-14-2 Informasjon om plikter og rettigheterInformasjon om plikter og rettigheter
Den opplysningspliktige skal orienteres om sin opplysningsplikt og plikt til å medvirke til kontroll.
§ 10-14-3 Kopiering av elektronisk informasjonKopiering av elektronisk informasjon
(1) Når skattemyndighetene kopierer elektronisk informasjon, skal det benyttes teknikker og programvare som sikrer dataenes konfidensialitet og integritet.
(2) Kopiering av elektronisk arkiv skal fortrinnsvis skje hos opplysningspliktige, men kan skje i lokaler som skattemyndighetene disponerer dersom opplysningspliktige samtykker.
(3) Deler den opplysningspliktige elektronisk arkiv med andre, og arkivet er innrettet slik at skattemyndighetene ikke umiddelbart kan skille mellom hvilke opplysninger som gjelder den opplysningspliktige og opplysninger som gjelder andre (sammenblandet arkiv), kan hele arkivet kopieres.
(4) Dersom opplysningspliktige samtykker, kan utstyr som inneholder elektronisk arkiv tas bort fra den opplysningspliktiges lokaler i forbindelse med kopieringen. Det skal nedtegnes hvilket utstyr som tas med og når og hvordan tilbakelevering skal skje. Opplysningspliktig og skattemyndighetene skal signere dokumentet.
§ 10-14-4 Tilgang til elektronisk arkivTilgang til elektronisk arkiv
(1) Tilgangen til kopier som skattemyndighetene har tatt av elektroniske arkiv skal lukkes senest når endelig rapport om kontroll er ferdigstilt. Når tilgangen er lukket, skal skattemyndighetene ikke kjøre søk eller foreta annen gjennomgang av kopien av det elektroniske arkivet.
(2) Tilgangen til elektroniske arkiv kan åpnes igjen for å bekrefte eller avkrefte opplysninger fra opplysningspliktige, for å verifisere tidligere uttrukne data eller hvis saksbehandlingen viser at det er behov for ytterligere opplysninger eller dokumentasjon. Ved gjenåpning skal opplysningspliktige underrettes.
§ 10-14-5 Klage over påleggKlage over pålegg
(1) Påklages pålegg om utlevering av papirdokumenter, elektronisk lagrede opplysninger, programmer eller programsystemer, skal papirdokumentene, lagringsmediet, enheten det sitter i eller en kopi av den elektroniske informasjonen forsegles.
(2) Skattemyndighetene beslutter om det er papirdokumentene, lagringsmediet, enheten det sitter i eller en kopi av den elektroniske informasjonen som skal forsegles. Beslutningen kan ikke påklages.
(3) Forseglet materiale skal deponeres hos skattemyndighetene til klagen er avgjort.
(4) Gis klageren medhold, skal det forseglede materialet overleveres klageren dersom det tilhører klageren. Dersom forseglet materiale er lagret på lagringsmedium som tilhører skattemyndighetene, skal opplysningspliktiges data slettes som beskrevet i § 10-14-8. Dersom det ikke vil føre til nevneverdig forsinkelse, skal den opplysningspliktige gis anledning til å være til stede når forseglingen brytes.
(5) Gis klageren ikke medhold, skal klageren underrettes.
§ 10-14-6 RapportRapport
(1) Den som leder kontrollen har ansvaret for at det blir utarbeidet rapport.
opplysninger om når kontrollen fant sted, formålet og lovhjemmel for kontrollen
opplysninger om varsel til den opplysningspliktige
hvem som var til stede ved kontrollen og hvem som var den opplysningspliktiges kontaktperson
oversikt over dokumenter, datalagringsmedium mv. som ble utlevert til skattemyndighetene ved kontrollen
oversikt over de faktiske forhold av betydning for kontrollen, med oppdeling i henholdsvis faktiske opplysninger vedrørende den opplysningspliktige som kontrollen ble avholdt hos og opplysninger vedrørende andre opplysningspliktige
opplysninger om andre særlige forhold.
§ 10-14-7 TilbakeleveringTilbakelevering
(1) Papirdokumenter skal tilbakeleveres så snart som mulig, eventuelt etter at det er tatt kopier av dokumenter som antas å få betydning for kontrollen. Dersom det er behov for å beholde originaldokumenter utover rimelig tid, kan den opplysningspliktige kreve å få en kopi av dokumentene.
(2) Utlånte elektroniske lagringsmedier skal tilbakeleveres så snart det ikke lenger er behov for dem av hensyn til kontrollen.
§ 10-14-8 Sletting av elektronisk kopiert arkivSletting av elektronisk kopiert arkiv
(1) Sletting skal skje på en slik måte at en rekonstruksjon av dataene er umulig. En representant for virksomheten kan kreve å være til stede ved slettingen.
(2) Kopier av elektroniske arkiv skal slettes senest når saken er endelig avgjort. Saken anses som endelig avgjort når frist for endring og søksmålsfristen er utløpt, eller når det foreligger rettskraftig dom, og kravet er betalt.
(3) Ved kopiering av elektronisk arkiv som er innrettet slik at skattemyndighetene ikke umiddelbart kan skille mellom hvilke opplysninger som gjelder den opplysningspliktige og opplysninger som gjelder andre (sammenblandet arkiv), skal hele arkivet slettes senest når sakene er endelig avgjort.
§ 10-15. Gjennomføring av bevissikring§ 10-15. Gjennomføring av bevissikring
Tilføyd ved forskrift 8 mai 2019 nr. 583 (i kraft 1 juli 2019).
§ 10-15-1 Hvem som kan begjære og gjennomføre bevissikringHvem som kan begjære og gjennomføre bevissikring
Tilføyd ved forskrift 8 mai 2019 nr. 583 (i kraft 1 juli 2019).
Bevissikring kan begjæres og gjennomføres av den skattemyndighet som Skattedirektoratet gir fullmakt.
§ 10-15-2 Informasjon om tingrettens beslutning om bevissikringInformasjon om tingrettens beslutning om bevissikring
Tilføyd ved forskrift 8 mai 2019 nr. 583 (i kraft 1 juli 2019).
(2) Klagefristen er en uke etter at den kontrollerte har mottatt liste over innhentede ting, jf. straffeprosessloven § 207.
(2) Varsel kan unnlates når skattepliktig på annen måte har fått kjennskap til at pålegg skal gis og har hatt rimelig foranledning til å uttale seg, eller varsel av andre grunner må anses åpenbart unødvendig.
§ 11-2-3 Påleggets form og innholdPåleggets form og innhold
(1) Et pålegg om revisjon skal være skriftlig. Bakgrunnen for pålegget skal fremgå, og det skal inntas en kort begrunnelse for pålegget.
(2) Det skal fremgå klart av pålegget for hvilke regnskapsår det gjelder. Hvis pålegget gis innen de tre første månedene i regnskapsåret, kan pålegget gjøres gjeldende for årsregnskapet for inneværende år.
(3) I pålegget skal det gis opplysning om plikt til å gi melding om revisor til Foretaksregisteret, og om konsekvensene av unnlatt oppfyllelse av meldeplikten.
(4) Det skal settes en frist i pålegget for foretaket til å innhente erklæring fra revisor om at denne påtar seg oppdraget (villighetserklæring). Fristen skal normalt være seks uker fra den dag pålegget ble gitt.
§ 11-2-4 Melding til Foretaksregisteret om pålegg om revisjonMelding til Foretaksregisteret om pålegg om revisjon
(1) Skattekontoret skal sende melding til Foretaksregisteret når kontoret har besluttet å pålegge et foretak revisjonsplikt etter skatteforvaltningsloven § 11-2.
(2) Meldingen skal inneholde opplysninger om navn og organisasjonsnummer for det foretaket pålegget gjelder, samt hvilke regnskapsår pålegget gjelder for.
(3) Meldingen skal sendes inn uten ugrunnet opphold etter klagefristens utløp, eller etter at endelig beslutning er truffet i klagesaken.
§ 11-2-5 Innsending av villighetserklæring fra revisor mv.Innsending av villighetserklæring fra revisor mv.
Foretaket skal sende en kopi av villighetserklæringen til skattekontoret innen den frist som er satt i pålegget om revisjon, jf. § 11-2-3 fjerde ledd.
(3) Vedtak om summarisk fellesoppgjør kan også omfatte skattepliktige som ikke kan identifiseres. Disse kan holdes utenom beregningen av om vilkårene i annet ledd er oppfylt. Det samme gjelder identifiserte skattepliktige som med hjemmel i folketrygdloven, sosialkonvensjon eller Europaparlaments- og Rådsforordning (EF) nr. 883/2004 er fritatt fra å svare trygdeavgift.
(4) Vedtak om summarisk fellesoppgjør kan, selv om vilkårene etter annet ledd er oppfylt, ikke omfatte skattepliktige som for noen av de aktuelle skattleggingsperiodene har mottatt en ytelse som overstiger folketrygdens grunnbeløp for året. Dette gjelder likevel ikke for skattepliktige som nevnt i tredje ledd.
(5) Vedtak om summarisk fellesoppgjør kan treffes selv om arbeidsgiveren i ettertid leverer korrigerte eller fullstendige opplysninger om ytelser til de ansatte, men dette forhold skal tillegges vekt ved vurderingen av om vedtak skal treffes. Det samme gjelder dersom mange ansatte vil endre skattefastsettingen.
§ 12-4-2 Varsel om summarisk fellesoppgjørVarsel om summarisk fellesoppgjør
I varselet skal arbeidsgiveren bli oppfordret til å gi opplysninger om eventuelle ansatte som vil endre skattefastsettingen og ansatte som har tatt med den aktuelle ytelsen i en tidligere skattefastsetting.
§ 12-4-3 Vedtakets innholdVedtakets innhold
hvilke ansatte oppgjøret skal omfatte, så langt mulig angitt ved navn, fødselsnummer og skattekommune, og ellers avgrenset på annen entydig måte når identiteten er ukjent. Slik avgrensing skal i tilfelle skje med angivelse av bestemt antall eller gruppe av ansatte, henført til bestemt arbeidssted eller arbeidsoppdrag, samt hvilken tidsperiode aktuelle arbeidsoppdrag faller innenfor.
hvilke skattleggingsperioder vedtaket omfatter
arten og verdien av ytelser som omfattes av oppgjøret
beløpsmessig beregningsgrunnlag, spesifisert som nevnt i § 12-4-4 første ledd
hvilken sats som skal benyttes ved fastsettelse av kravet på skatt, jf. § 12-4-4 annet ledd og § 12-4-7 tredje ledd.
§ 12-4-4 Beløpsmessig beregningsgrunnlag og skattesatsBeløpsmessig beregningsgrunnlag og skattesats
(1) Beregningsgrunnlaget, som er grunnlaget for beregning av kravene mot arbeidsgiver etter § 12-4-7, skal fastsettes til det dobbelte av verdien av de skattepliktige ytelser som den ansatte har mottatt og som ikke er innberettet. Beregningsgrunnlaget skal spesifiseres på identifiserte skattepliktige. For andre skattepliktige skal beregningsgrunnlaget angis samlet for bestemt antall eller gruppe, slik avgrensingen er gjort etter § 12-4-3 bokstav a annet punktum. Samlet beregningsgrunnlag skal spesifiseres per skattleggingsperiode. Når skattesatsen settes til 35 prosent etter annet ledd annet punktum, skal beregningsgrunnlaget fastsettes ved å multiplisere verdien av de skattepliktige ytelser med 1,5385.
(2) Skattesatsen som skal anvendes på beregningsgrunnlaget etter første ledd, jf. § 12-4-7 tredje ledd første punktum, skal fastsettes til 50 prosent. Når særlige hensyn taler for det, og det synes klart at marginalsatsen for den aktuelle gruppen ansatte ville være vesentlig lavere, kan satsen fastsettes til 35 prosent.
§ 12-4-5 (Opphevet)(Opphevet)
Opphevet
Opphevet ved forskrift 12 okt 2020 nr. 2015 (i kraft 1 nov 2020).
Når vedtak om summarisk fellesoppgjør er truffet, bortfaller arbeidsgiverens plikt etter skatteforvaltningsloven § 7-2 til å levere opplysninger om ytelser som omfattes av vedtaket.
§ 12-4-7 Beregning og fastsetting av krav på skatt og arbeidsgiveravgiftBeregning og fastsetting av krav på skatt og arbeidsgiveravgift
Endret ved forskrift 12 okt 2020 nr. 2015 (i kraft 1 nov 2020).
(1) Når vedtaket omfatter flere kommuner skal kopi av skattekontorets vedtak sendes til Skattedirektoratet med anmodning om beregning av fordelingsnøkkel.
(2) Skattedirektoratet utarbeider fordelingsnøkkel som en prosentvis fordeling mellom kommunene, basert på vedkommende arbeidsgivers samlede innberetning av opplysningspliktige ytelser og på de skattekommuner som omfattes av innberetningene, og sender denne til skattekontoret. Den prosentvise fordeling beregnes med en desimal og for hver av de aktuelle skattleggingsperioder.
(3) Skattekontoret fastsetter kravet på skatt etter vedtaket om beregningsgrunnlag og skattesats, jf. § 12-4-3 bokstav d og e og § 12-4-4. Kravet fordeles per kommune, og summeres per kommune for alle skattleggingsperioder.
(4) Skattekontoret fastsetter kravet på arbeidsgiveravgift. Avgiften beregnes av beregningsgrunnlaget for hver skattleggingsperiode, jf. § 12-4-3 bokstav d og § 12-4-4. Ved avgiftsberegningen skal avgiftsgrunnlaget fordeles på de ulike avgiftssoner i samme forhold som arbeidsgiverens øvrige avgiftspliktige ytelser i samme periode fordelte seg.
§ 14-12. Utmåling av kompensasjon§ 14-12. Utmåling av kompensasjon
Tilføyd ved forskrift 2 jan 2024 nr. 17.
§ 14-12-1 Utmåling av kompensasjon etter skatteforvaltningsloven § 14-12Utmåling av kompensasjon etter skatteforvaltningsloven § 14-12
Tilføyd ved forskrift 2 jan 2024 nr. 17.
(1) Når det foreligger brudd på kravet om avgjørelse innen rimelig tid, gis kompensasjon med halvannet rettsgebyr per påbegynte måned fra varsel om tilleggsskatt eller overtredelsesgebyr er sendt, til saken er avgjort.
(2) Kompensasjon gis gjennom reduksjon i ilagt tilleggsskatt eller overtredelsesgebyr, og er begrenset til denne.
(3) Dersom sak om tilleggsskatt eller overtredelsesgebyr frafalles eller henlegges, skal kompensasjonen utbetales. Kompensasjonen er i disse tilfellene begrenset oppad til 120 rettsgebyr.
§ 14-12-2 OvergangsreglerOvergangsregler
Tilføyd ved forskrift 2 jan 2024 nr. 17.
Utmåling av kompensasjon etter skatteforvaltningsloven § 14-12 får anvendelse i saker der det på ikrafttredelsestidspunktet ikke foreligger brudd på kravet om avgjørelse innen rimelig tid.
(2) Ved søksmål som gjelder skatt fastsatt etter petroleumsskatteloven § 6 nr. 1 utøves statens partsstilling av Oljeskattekontoret. Slikt søksmål kan bare reises mot avgjørelse i klagesak etter petroleumsskatteloven § 6 nr. 1 bokstav b. Klagenemnda kan i særlige tilfeller gjøre vedtak om at det likevel kan reises søksmål mot avgjørelse i Oljeskattekontoret etter petroleumsskatteloven § 6 nr. 1 bokstav a. Frist for søksmål er seks måneder fra det tidspunkt klagen er avgjort. Søksmål kan uten hinder av bestemmelsen i forrige punktum reises dersom klagen ikke er avgjort innen ett år etter utløpet av klagefristen.
(3) Ved søksmål som gjelder avgjørelser om merverdiavgift etter merverdiavgiftsloven utøves statens partsstilling av det skattekontor som har truffet vedtaket i første instans. Søksmål til prøving av avgiftsoppgjør må reises innen seks måneder etter utløpet av terminen avgiftsoppgjøret gjelder eller etter at melding om vedtak ble sendt. Det kan gis oppfriskning for oversittelse av fristen etter reglene i tvisteloven § 16-12 til § 16-14. Etter utløpet av denne fristen gjelder likevel fristen i skattebetalingsloven § 17-1 femte ledd i sak om tvangsfullbyrdelse eller midlertidig sikring. Når domstolen i søksmål som gjelder rettigheter eller plikter etter merverdiavgiftsloven kommer til at noen bare skal betale en del av et omtvistet avgiftsbeløp eller bare skal ha tilbake en del av et tilbakebetalingskrav, og det ikke foreligger tilstrekkelige opplysninger til å fastslå det riktige beløpet, skal det i domsslutningen angis hvordan ny fastsetting skal utføres. Kommer domstolen til at et vedtak om grunnlaget for et merverdiavgiftskrav ikke kan opprettholdes på grunn av formelle mangler, skal den henvise vedtaket til ny behandling av vedkommende avgiftsmyndighet.
(5) Departementet kan gi instruks om utøvelsen av statens partsstilling generelt og i enkeltsaker. Departementet kan i enkeltsak eller i grupper av saker overta utøvelsen av partsstillingen eller overføre den til en annen skattemyndighet.
§ 16-2-2 Overgangsbestemmelser om endringsmelding for innførselsmerverdiavgiftOvergangsbestemmelser om endringsmelding for innførselsmerverdiavgift
Endret ved forskrift 15 des 2020 nr. 2790.
Tollmyndigheten har myndighet til å kontrollere endringsmelding etter skatteforvaltningsloven § 9-4 som leveres av skattepliktig som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret og som gjelder endring av merverdiavgift for innførsel foretatt i 2016 eller tidligere. Dersom tollmyndigheten ikke finner å kunne legge endringsmeldingen til grunn, skal saken oversendes skattekontoret for avgjørelse.
§ 16-2-3 Overgangsbestemmelse om vedtaksmyndighet for klage over ligningen for inntektsårene 2015 og tidligereOvergangsbestemmelse om vedtaksmyndighet for klage over ligningen for inntektsårene 2015 og tidligere
Skattekontoret treffer vedtak i klage over ligningen for inntektsårene 2015 og tidligere, når klagen er kommet fram innen 31. desember 2016. Dersom den skattepliktiges klage fullt ut tas til følge, gjelder ikke skatteforvaltningsloven § 5-7. Den skattepliktige kan påklage skattekontorets vedtak til Skatteklagenemnda.
Endringshistorikk
83 endringer siden 2001
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
2. juli 2026
Kunngjøringsnummer:
2026-0898
Ikrafttredelse:
2026-07-02
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
29. desember 2025
Kunngjøringsnummer:
2025-1844
Ikrafttredelse:
2026-01-01
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
31. oktober 2025
Kunngjøringsnummer:
2025-1366
Ikrafttredelse:
2025-10-31
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
9. oktober 2025
Kunngjøringsnummer:
2025-1294
Ikrafttredelse:
2026-01-01
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
26. juni 2025
Kunngjøringsnummer:
2025-0851
Ikrafttredelse:
2026-01-01
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
25. juni 2025
Kunngjøringsnummer:
2025-0848
Ikrafttredelse:
2025-06-25
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
20. juni 2025
Kunngjøringsnummer:
2025-0710
Ikrafttredelse:
2026-01-01
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
10. april 2025
Kunngjøringsnummer:
2025-0378
Ikrafttredelse:
2025-04-10
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
28. mars 2025
Kunngjøringsnummer:
2025-0326
Ikrafttredelse:
2025-03-28
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
4. mars 2025
Kunngjøringsnummer:
2025-0213
Ikrafttredelse:
2025-03-04
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
4. mars 2025
Kunngjøringsnummer:
2025-0210
Ikrafttredelse:
2025-03-03
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
30. desember 2024
Kunngjøringsnummer:
2024-1551
Ikrafttredelse:
2025-01-01
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
27. desember 2024
Kunngjøringsnummer:
2024-1680
Ikrafttredelse:
Inntektsåret 2025
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
27. desember 2024
Kunngjøringsnummer:
2024-1678
Ikrafttredelse:
2024-12-20
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
11. juli 2024
Kunngjøringsnummer:
2024-0847
Ikrafttredelse:
2024-07-10, med virkning fra 2024-01-01
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
22. april 2024
Kunngjøringsnummer:
2024-0387
Ikrafttredelse:
2024-04-19
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
15. januar 2024
Kunngjøringsnummer:
2024-0041
Ikrafttredelse:
2024-01-01
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
3. januar 2024
Kunngjøringsnummer:
2024-0003
Ikrafttredelse:
2024-01-02
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
15. desember 2023
Kunngjøringsnummer:
2023-1409
Ikrafttredelse:
2024-01-01, med virkning for inntektsåret 2023
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Endr. i skatteforvaltningsforskriften
Kunngjort:
10. juli 2023
Kunngjøringsnummer:
2023-0869
Ikrafttredelse:
2023-07-07
Ansvarlig departement:
Finansdepartementet
Kilde: Norsk Lovtidend via Lovdata (api.lovdata.no)
at arbeidsgiver legger til grunn at innrapportert lønn eller annen godtgjørelse inngår i lønnstrekkordningen.
globalt identifikasjonsnummer (GIIN): identifikasjonsnummer tildelt av amerikanske skattemyndigheter ved registrering
dokumentbevis:
dokumentasjon på bosted utstedt av relevant myndighet der fysisk person er bosatt,
gyldig pass, identitetskort eller lignende dokument utstedt av bemyndiget offentlig organ for legitimasjonsformål
offisiell dokumentasjon utstedt av et bemyndiget offentlig organ som inneholder en enhets navn og adresse til enhetens hovedkontor i jurisdiksjonen hvor enheten er hjemmehørende eller den ble stiftet eller opprettet
revidert regnskap, kredittrapport utstedt av tredjepart, konkurskjennelse, og dokumentasjon utstedt av offentlig tilsynsmyndighet.
enhet: enhver juridisk person, stiftelse, fond, institusjon, organisasjon eller annen innretning eller sammenslutning
nærstående enhet: en enhet er en nærstående enhet til en annen enhet dersom en av enhetene kontrollerer den andre enheten, eller enhetene er under felles kontroll. En enhet anses å være under kontroll når direkte eller indirekte eierskap overstiger 50 prosent av en enhets stemmer og verdi. Verdipapirfond og alternative investeringsfond anses å være nærstående enheter dersom de er under felles forvaltning.
finansielle produkter: finansielle instrumenter som definert i verdipapirhandelloven § 2-2, omsettelige andeler i deltakerlignende selskap mv., forsikringsavtaler og livrenter mv., samt enhver rettighet i kryptoeiendeler eller forannevnte aktiva. Direkte eierinteresser i fast eiendom, herunder andeler i boligselskap og borettslag, og råvarer som er fysisk vare omfattes ikke.
etablert verdipapirmarked: et marked for handel med verdipapirer som er offisielt anerkjent og som overvåkes av offentlig myndighet der markedet er lokalisert, og som har hatt en årlig omsetning som oversteg USD 1 000 000 000 hvert av de tre foregående årene
ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA: enhet som definert i artikkel 1 punkt 1 r i avtale av 15. april 2013 mellom Norge og USA om forbedret internasjonal overholdelse av skattelovgivningen og gjennomføring av FATCA.
spesifisert elektronisk pengeprodukt: en digital representasjon av en bestemt offisiell valuta utstedt for å utføre betalingstransaksjoner, som er representert ved en fordring på utstederen etter mottak av midler, anerkjent som betalingsmiddel av andre enn utstederen, og som kan innløses når som helst til samme pålydende verdi i den samme valutaen som den er utstedt i.
digitale sentralbankpenger: digital offisiell valuta utstedt av en sentralbank.
(2) Definisjonene av kryptoeiendel og opplysningspliktig kryptoeiendel i § 7-12-1 gjelder tilsvarende for § 7-3.
innskudd i verdipapirfond
gjelds- og egenkapitalsinteresser i alternative investeringsfond
innskudd og interesser i andre investeringsenheter
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 3 nov 2017 nr. 1718, 14 des 2018 nr. 2005, 5 feb 2019 nr. 69 (i kraft 14 des 2018), 25 juni 2025 nr. 1297, 25 juni 2025 nr. 1310 (i kraft 1 jan 2026).
opplysningspliktige
navn
adresse
organisasjonsnummer
globalt identifikasjonsnummer (GIIN)
den enkelte kontohaver, disponent, investor, forsikringstaker, forsikrede og mottaker av utbetalinger og reelle rettighetshaver mv.
navn
adresse med landkode
fødselsdato
fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer
landkode som viser
hvor kontohavere og reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt eller hjemmehørende
når kontohavere og reelle rettighetshavere er amerikanske statsborgere
utenlandske identifikasjonsnumre med landkode for utstederland
om det er gitt en gyldig egenerklæring
rollene til reelle rettighetshavere
om konto er eksisterende eller ny
kontotype
om en konto har flere kontohavere.
finans- og forsikringsprodukter
hvilken type produkt opplysningene gjelder
kontonummer eller annet nummer hvor produktet er registrert
saldo eller formuesverdi ved utgangen av skattleggingsperioden
renter, utbytte og annen inntekt eller utbetaling, og angivelse av utbetalingstype
kildeskatt på utbytte
gjeldsrenter
salgsvederlag, gevinst og tap, herunder valutagevinst og valutatap. Dette gjelder likevel ikke inntekter fra salg eller innløsning av en finansiell eiendel som allerede er rapportert etter 7-12-7
beholdning, erverv, overdragelse og utlån av finansielle instrumenter og andre finansielle produkter
skattepliktige beløp og andre forhold som har betydning for skattleggingen, herunder skjermingsgrunnlag og aksjeandelen i verdipapirfond
retur av forsikringspremie (ristornering)
landkode som viser
hvor kontohavere og reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt eller hjemmehørende
når kontohavere og reelle rettighetshavere er amerikanske statsborgere.
(2) Opplysninger skal også innsendes for den skattleggingsperiode en konto er avsluttet, og det skal angis at kontoen er avsluttet. Dersom en avsluttet konto er merket med amerikansk landkode, skal også saldo eller verdi umiddelbart før avslutning av kontoen oppgis.
(3) Alle beløp skal oppgis i hele norske kroner. Ved omregning av beløp i fremmed valuta til norske kroner skal Norges Banks kurser eller annen offentlig vekslingskurs benyttes. Beløp i utenlandsk valuta skal også oppgis med valutakode og beløp i utenlandsk valuta.
(4) Banker skal merke alle konti som er aktuelle i forbindelse med overføring av tilgodebeløp etter skatteavregning.
(5) Har et lån flere låntakere, skal beløp oppgis for den enkelte låntaker i samsvar med deres ansvarsforhold.
(6) For boligsparing for ungdom (BSU) skal opplysningene også inneholde eventuelt bundet akkumulert sparebeløp og bundne akkumulerte renter, uttak fra konto, utover uttak av årets innbetalte innskudd. Det oppgis hvorvidt uttaket medfører brudd på vilkårene om boligsparing, samt en gjengivelse av innskyterens påstand om årsaken til uttaket. Overdragelse av konto til annen innskyter eller til annen spareinnretning siste år. Det oppgis hvorvidt overføringen medfører brudd på vilkårene om boligsparing, samt en gjengivelse av innskyterens påstand om årsaken til overføringen, og om kontoen er benyttet til frivillig sikkerhetsstillelse siste år.
(7) (Opphevet)
alle utbetalinger ved personskade som skal dekke ervervstap frem til oppgjørstidspunktet og for et tidfestet fremtidig tidsrom. Alle periodiske utbetalinger ved personskade, med unntak av dagpenger som utbetales i privat syke- og ulykkesforsikring med inntil 20 kroner pr. dag, jf. skatteloven § 5-15 første ledd bokstav jnr. 4
renter på alle utbetalinger
retur av forsikringspremie (ristornering), som i året overstiger kr 25 000 pr. forsikringstaker
alle andre utbetalinger i året som overstiger kr 100 000 på en enkelt forsikring. Ved avgjørelsen av om en utbetaling overstiger kr 100 000 i året skal det legges til grunn den samlede utbetaling, eksklusiv eventuell rentegodtgjørelse, til samme mottaker vedrørende samme skadetilfelle. Ansvarlige selskaper og sameiere regnes som en mottaker.
alle utbetalinger av livrenter (herunder overlevelsesrenter). Opplysningene om livrenter (herunder overlevelsesrenter) skal inneholde skattepliktig eller fradragsberettiget del av det oppgitte beløp angitt i hele kroner.
uførerenter
alle utbetalinger i henhold til livsforsikring (kapitalforsikring)
utbetaling av livsforsikring tegnet og betalt av arbeidsgiver til fordel for arbeidstaker, medeier, aksjonær eller disses nærmeste familie, jf. skatteloven § 10-11 (2) femte punktum, skal angis særskilt.
innbetalt premie eller innskudd til individuelle pensjonsavtaler samt årlig avtalt vederlag for administrasjon av pensjonsavtalen, retur av premie og innestående beløp på premiefond per 1. januar i året etter skattleggingsperioden. Utbetalinger skal innrapporteres etter denne forskrift § 7-2.
innbetalt innskudd til avtaler om individuell sparing til pensjon, vederlag for eventuell forsikring knyttet til avtalen, vederlag for administrasjon av avtalen og utbetalinger fra slike avtaler.
(11) Skattedirektoratet kan gi nærmere retningslinjer for hvordan konti som er gjennomgått etter kapittel D til I skal merkes. Dersom samlet saldo på innskuddskonti som eies eller rådes over av en fysisk person ikke overstiger USD 50 000 ved utgangen av skattleggingsperioden, er det ikke påkrevet å merke med landkode for USA.
§ 7-3-5 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Skattedirektoratet kan bestemme at opplysningspliktige som ikke har opplysninger å levere skal sende inn bekreftelse på dette.
(3) Opplysningene skal leveres til den tid Skattedirektoratet bestemmer.
spesifiserte forsikringsforetak: forsikringsforetak, forsikringsforetaks eierselskap og andre som utsteder eller er forpliktet til å foreta utbetalinger etter en forsikringsavtale med gjenkjøpsverdi, eller til å foreta utbetalinger etter en pensjonsavtale, en livrente, eller etter en annen avtale, når tidsperioden for utbetalingen er helt eller delvis bestemt under henvisning til en eller flere fysiske personers forventede levealder. Andre enn forsikringsforetak omfattes bare dersom bruttoinntektene fra forsikring, gjenforsikring, pensjonsavtaler og livrenter oversteg 50 prosent av bruttoinntektene forrige inntektsår, eller totalverdien av eiendeler knyttet til slike avtaler oversteg 50 prosent av totale eiendeler på et tidspunkt forrige inntektsår.
investeringsenheter:
enheter som har 50 prosent eller mer av sin bruttoinntekt de tre siste regnskapsår forut for året vurderingen gjøres fra én eller flere av følgende aktiviteter eller operasjoner, utøvet i forretningsvirksomhet for eller på vegne av en kunde
omsetning av pengemarkedsinstrumenter (sjekker, veksler, banksertifikater, derivater osv.), utenlandsk valuta, børs-, rente- og indeksinstrumenter, omsettelige verdipapirer eller råvareterminkontrakter
individuell og kollektiv porteføljeforvaltning eller
annen form for investering, administrasjon eller forvaltning av midler, penger eller kryptoeiendeler på vegne av andre personer.
enheter som har inntekter som hovedsakelig kan henføres til investering, reinvestering eller omsetning av finansielle produkter og kryptoeiendeler, og som styres, forvaltes eller på annen måte ledes av enhet som oppfyller vilkårene nevnt i bokstav a til c, eller bokstav d nr. 1.
(2) Første ledd omfatter enheter hjemmehørende i Norge og filialer etablert i Norge av enheter hjemmehørende i utlandet. Utenlandske filialer av enheter hjemmehørende i Norge omfattes ikke. Enheter etablert på Svalbard, Jan Mayen og de norske biland omfattes ikke.
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005, 25 juni 2025 nr. 1297.
den norske stat, fylker, kommuner og deres heleide organer og virksomheter, herunder Statens pensjonsfond utland, Folketrygdfondet og Statens pensjonsfond Norge, i den utstrekning aktiviteten ikke utøves som forretningsvirksomhet
Norges Bank, i den utstrekning aktiviteten ikke utøves som forretningsvirksomhet
mellomstatlige og overstatlige organisasjoner (internasjonale organisasjoner) som
er opprettet gjennom en overenskomst mellom flere stater eller jurisdiksjoner
allmennyttige organisasjoner som nevnt i § 7-3-22 tredje ledd bokstav a nr. 8 og som fremgår av Skatteetatens liste over godkjente organisasjoner for gavefradrag.
allmennyttig organisasjon: stiftelse, fond, institusjon, organisasjon eller annen innretning som er fritatt fra skatteplikt etter skatteloven § 2-32
lokal kredittforening som
ikke har erverv til formål
mottar innskudd og gir lån til medlemmer, og ikke noe medlem har mer enn 5 prosent av låne- eller innskuddskapitalen
ikke har fast forretningssted utenfor Norge
ikke aktivt søker kunder utenfor Norge, herunder ikke tillater åpning av konto via internettside og
har en total forvaltningskapital som ikke overstiger USD 175 000 000. Dersom kredittforeningen har nærstående finansielle institusjoner, kan samlet forvaltet beløp ikke overstige USD 500 000 000.
lokal bank: bank som har norsk konsesjon og som
utelukkende driver ordinær bankvirksomhet i Norge ved å ta imot innskudd og yte kreditt
ikke har fast forretningssted utenfor Norge
ikke aktivt søker kunder utenfor Norge, herunder ikke tillater åpning av konti via internettside
forvaltningskapitalen ikke overstiger USD 175 000 000 og
dersom banken har nærstående enhet som er finansiell institusjon, må den være stiftet eller opprettet i Norge og oppfylle vilkårene listet opp over. Forvaltningskapitalen etter nr. 4 skal samlet ikke overstige USD 500 000 000.
§ 7-3-8 Finansielle kontiFinansielle konti
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253. 14 des 2018 nr. 2005, 25 juni 2025 nr. 1297.
ethvert innskudd mottatt i ordinær bankvirksomhet eller liknende forretningsvirksomhet, herunder spesifiserte elektroniske pengeprodukter og digitale sentralbankpenger, samt ethvert beløp hos et forsikringsselskap holdt i henhold til en garantert investeringskontrakt eller lignende avtale om å betale eller kreditere rente.
finansielle produkter holdt på konto
ethvert innskudd og enhver interesse i innretninger nevnt i § 7-3-6 første ledd bokstav d, herunder innskudd i verdipapirfond og alternative investeringsfond. Eier- eller kreditorinteresser i følgende innretninger omfattes likevel ikke:
innretninger som kun gir investeringsrådgivning og opptrer på vegne av en kunde med formål å investere, forvalte eller administrere finansielle instrumenter og andre finansielle produkter i kundens navn i andre finansielle institusjoner;
innretning som kun forvalter porteføljer for, og opptrer på vegne av, en kunde med formål å investere, forvalte eller administrere finansielle instrumenter og andre finansielle produkter i kundens navn i andre finansielle institusjoner.
ethvert innskudd og enhver interesse i innretninger som ikke er dekket under bokstav c over, dersom dette er etablert med det formål å unngå rapportering etter denne forskriften
pensjonsavtaler, livrenter og andre avtaler der utsteder påtar seg å foreta utbetalinger i en tidsperiode som helt eller delvis er bestemt under henvisning til én eller flere fysiske personers forventede levealder
forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi der utsteder påtar seg å utbetale et beløp dersom det inntreffer en spesifisert eventualitet som innebærer dødelighets-, sykdoms-, ulykkes-, ansvars- eller eiendelsrisiko.
§ 7-3-9 Fritatte kontiFritatte konti
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005, 19 april 2024 nr. 650, 25 juni 2025 nr. 1297.
konto som alene eies eller rådes over av dødsbo når dødsfallet er dokumentert med avdødes testament eller dødsattest
konto som er opprettet for å stille sikkerhet dersom kontoen er opprettet i forbindelse med en dom eller kjennelse
konto som er opprettet bare for å stille sikkerhet i forbindelse med salg, bytte eller leie av fast eiendom eller løsøre, forutsatt at
kontoen bare inneholder tilstrekkelige midler til å sikre et krav mot en av partene direkte knyttet til transaksjonen, sikre et lignende krav, eller kontoen består av en finansiell eiendel som er deponert i forbindelse med salg, bytte eller leie av løsøret eller den faste eiendommen
kontoen bare brukes til å stille sikkerhet for kjøperen til å betale salgssummen, selger for å betale en betinget forpliktelse, eller utleier eller leietaker for å stille avtalt sikkerhet til å dekke en mulig skade på løsøret eller eiendommen
verdien på kontoen inkludert avkastning, skal betales eller på annen måte overføres til fordel for kjøper, selger, utleier eller leietaker når eiendommen eller løsøret selges, byttes eller overdras, eller leiekontrakten opphører
kontoen ikke er en marginkonto eller lignende konto opprettet i forbindelse med salg eller bytte av finansielle produkter og
kontoen ikke er knyttet til en kredittkortkonto
kvalifisert kredittkortkonto: konto knyttet til kredittkort
hvor kunden kan betale inn et beløp som overstiger det utestående uten at det overskytende innskudd umiddelbart tilbakeføres til kunden og
det foreligger rutiner fra 1. januar 2016 eller fra tidspunktet for kontoens opprettelse for å hindre at slike innskudd overstiger USD 50 000 eller at innskudd som overstiger USD 50 000 tilbakeføres til kunden innen 60 dager. Ved beregning av innskudd får § 7-3-29 første punktum anvendelse. Innestående beløp som følge av tilbakelevering av varer anses som innskudd. Omtvistede debiteringer anses ikke som innskudd.
inaktiv innskuddskonto: eksisterende innskuddskonto som ikke overstiger USD 1 000 per 31. desember 2015, når
kontohaver ikke har gjennomført noen transaksjon på en konto hos opplysningspliktig de siste tre år og
kontohaver ikke har vært i kontakt med opplysningspliktig de siste seks år om noen konto.
konto med spesifiserte elektroniske pengeprodukter som i løpet av inntektsåret ikke overstiger USD 10 000 i snitt per dag beregnet i løpet av enhver sammenhengende 90-dagers periode.
konto som er opprettet i forbindelse med stiftelse av selskap eller kapitalforhøyelse, forutsatt at
kontoen utelukkende brukes i forbindelse med stiftelse av selskap eller kapitalforhøyelse
eventuelle beløp på kontoen er sperret til den finansielle institusjonen får en bekreftelse på stiftelsen eller kapitalforhøyelsen
kontoen avsluttes eller gjøres om til en konto i selskapets navn etter at stiftelsen eller kapitalforhøyelsen er gjennomført
eventuelle tilbakebetalinger som følge av at stiftelsen eller kapitalforhøyelsen ikke har funnet sted, fratrukket eventuelle kostnader, utbetales utelukkende til personene som har bidratt med innskudd.
innskudd i verdipapirfond som regelmessig omsettes i et etablert verdipapirmarked. Dette unntaket gjelder bare for opplysningspliktige som er verdipapirfond.
gjelds- og egenkapitalinteresser i alternative investeringsfond som regelmessig omsettes i et etablert verdipapirmarked. Dette unntaket gjelder bare for opplysningspliktige som er alternative investeringsfond.
innen 90 dager eller innen utgangen av inntektsåret når det foreligger endringer eller nye relevante opplysninger
innen 12 måneder når kontoen eies eller rådes over av en enhet, og saldo eller verdi overstiger USD 250 000 ved utgangen av et inntektsår, dersom kontoen ikke tidligere er gjennomgått
innen seks måneder når saldo eller verdi på en konto overstiger USD 1 000 000 ved utgangen av et inntektsår, dersom kontoen ikke tidligere har oversteget USD 1 000 000
årlig når kontoen er en udokumentert konto etter reglene i § 7-3-18 fjerde ledd, og saldo eller verdi har oversteget USD 1 000 000 ved utgangen av en skattleggingsperiode
årlig når kontoen er tildelt en kundeansvarlig etter reglene i § 7-3-20.
§ 7-3-12 Følger av at en konto har utenlandske kontohavere mvFølger av at en konto har utenlandske kontohavere mv
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
(1) Dersom en eller flere kontohavere er skattemessig bosatt eller hjemmehørende i en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge, eller er amerikansk statsborger, skal opplysningspliktige innhente utenlandsk identifikasjonsnummer dersom det utstedes. Kontoen, kontohaver og identifikasjonsnummer skal merkes med de(n) aktuelle stat (er) eller jurisdiksjon(er)s landkode. Udokumenterte konti som nevnt i § 7-3-18 fjerde ledd skal merkes særskilt.
(2) Er kontohaver en enhet som er identifisert som passiv etter § 7-3-22 eller § 7-3-26, skal kontoen merkes særskilt. Opplysningspliktige skal innhente utenlandsk identifikasjonsnummer dersom det utstedes, for reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt i en annen stat eller jurisdiksjon enn Norge, eller er amerikansk statsborger. Kontoen, reelle rettighetshavere og utenlandske identifikasjonsnummer skal merkes med de(n) aktuelle stat(er) eller jurisdiksjon(er)s landkode.
(3) Konti med kontohaver som er ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA skal merkes.
(4) For eksisterende konti, skal opplysningspliktige innhente kontohaveres og reelle rettighetshaveres fødselsdato, og utenlandske identifikasjonsnummer i de tilfeller dette utstedes innen utgangen av den andre skattleggingsperioden etter at kontoen ble merket med landkode. Amerikansk identifikasjonsnummer skal uansett første punktum innhentes innen 1. januar 2017 for konto som er gjennomgått etter § 7-3-14.
(5) Skattedirektoratet kan gi nærmere retningslinjer for hvordan konti skal merkes etter denne paragraf.
§ 7-3-13 Oppbevaring av dokumentasjonOppbevaring av dokumentasjon
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
Opplysningspliktige skal oppbevare dokumentasjon som viser hvordan en konto er gjennomgått etter reglene i kapittel D til I. Dokumentasjonen skal oppbevares i minst fem år etter utløpet av rapporteringsåret. Når det foreligger ny dokumentasjon, skal dokumentasjon som har betydning for opplysningsplikten for tidligere skattleggingsperioder oppbevares i minst fem år etter utløpet av rapporteringsåret.
§ 7-3-14 Samlet gjennomgang av eksisterende konti per 30. juni 2014Samlet gjennomgang av eksisterende konti per 30. juni 2014
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005, 26 feb 2020 nr. 241.
innen 30. juni 2015 når kontohaver er fysisk person og saldo eller verdi oversteg USD 1 000 000 per 30. juni 2014
innen 30. juni 2016 når kontohaver er fysisk person og saldo eller verdi ikke oversteg USD 1 000 000 per 30. juni 2014
innen 30. juni 2016 når kontohaver er en enhet.
konti med saldo eller verdi som ikke oversteg USD 50 000 per 30. juni 2014 når kontohaver er fysisk person
forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi og individuelle livrenter med en verdi på USD 250 000 eller mindre per 30. juni 2014 når kontohaver er fysisk person
forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi og individuelle livrenter som eies eller rådes over av fysisk person, forutsatt at lover eller forskrifter i Norge eller USA i praksis forhindrer salg av forsikringsavtaler med gjenkjøpsverdi eller individuelle livrenter til personer bosatt i USA, slik at den opplysningspliktige ikke har påkrevd registrering etter amerikansk rett, og forsikringsproduktene er opplysningspliktige etter denne forskrift
konti med saldo eller verdi som ikke overstiger USD 250 000 per 30. juni 2014 når kontohaver er en enhet.
(3) Plikten til å gå gjennom konti gjelder også konti som er avsluttet før gjennomgangen er fullført.
§ 7-3-15 Samlet gjennomgang av eksisterende konti per 31. desember 2015Samlet gjennomgang av eksisterende konti per 31. desember 2015
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
innen 31. desember 2016 når kontohaver er fysisk person og saldo eller verdi overstiger USD 1 000 000 per 31. desember 2015
innen 31. desember 2017 når kontohaver er fysisk person og saldo eller verdi ikke overstiger USD 1 000 000 per 31. desember 2015
innen 31. desember 2017 når kontohaver er enhet.
(2) Opplysningspliktige kan velge ikke å gå gjennom eksisterende konti som eies eller rådes over av enhet når saldo eller verdi ikke overstiger USD 250 000 per 31. desember 2015.
(3) Plikten til å gå gjennom konti gjelder også konti som er avsluttet før gjennomgangen er fullført.
For å fastslå eller avkrefte om kontohaver er skattemessig bosatt i USA eller er amerikansk statsborger, skal det i tillegg til indisiene nevnt i bokstav a også søkes etter
identifikasjon av kontohaver som amerikansk statsborger
utvetydig angivelse av amerikansk fødested
amerikansk telefonnummer når det også er registrert et norsk telefonnummer
fast instruks om overføring av midler fra en konto til en amerikansk konto eller
en c/o-adresse eller en postoppbevaringsadresse som er den eneste adressen oppført for kontohaver. For konti med en verdi som ikke overstiger USD 1 000 000, skal en c/o-adresse utenfor USA eller en postoppbevaringsadresse ikke anses som et indisium.
det er identifisert et indisium nevnt i annet ledd bokstav a nr. 2, 3 eller 4, og opplysningspliktige har innhentet en egenerklæring og dokumentbevis som dokumentasjon på at kontohaver ikke er bosatt i den aktuelle stat eller jurisdiksjon
det er identifisert et indisium nevnt i annet ledd bokstav a nr. 5 eller 6, og opplysningspliktige har innhentet egenerklæring eller dokumentbevis som dokumentasjon på at kontohaver ikke er bosatt i den aktuelle stat eller jurisdiksjon
kontohaveropplysningene utvetydig angir et amerikansk fødested og opplysningspliktige har
en egenerklæring fra kontohaver som viser at kontohaver ikke er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA
pass eller annen myndighetsutstedt identitetskort som viser at kontohaver er statsborger av en annen stat eller jurisdiksjon enn USA og
en kopi av kontohavers bekreftelse av tap av amerikansk statsborgerskap, eller en rimelig forklaring på at kontohaver ikke har en slik bekreftelse. Kontohaver kan også gi en rimelig forklaring på hvorfor han eller hun ikke ble tildelt amerikansk statsborgerskap ved fødselen.
kontohaver har en gjeldende amerikansk post- eller bostedsadresse, eller ett eller flere amerikanske telefonnumre som eneste telefonnummer, og opplysningspliktige har
en egenerklæring fra kontohaver som viser at kontohaver ikke er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA og
pass eller annet myndighetsutstedt identitetskort som viser at kontohaver er statsborger av en annen stat eller jurisdiksjon enn USA
det foreligger fast instruks om å overføre midler til en amerikansk konto og opplysningspliktige har
en egenerklæring fra kontohaver som viser at kontohaver ikke er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA og
en bostedsbekreftelse utstedt av skattemyndighetene i betalingsmottakers bostedsland, pass, nasjonalt identitetskort mv. som ikke viser at kontohaver er amerikansk
det foreligger en gjeldende fullmakt eller signaturrett tildelt en person med amerikansk adresse, en c/o adresse eller oppbevaringsadresse er den eneste adressen, eller et eller flere amerikanske telefonnumre, og opplysningspliktige har
en egenerklæring som viser at kontohaver ikke er amerikansk statsborger eller skattemessig bosatt i USA eller
et dokumentbevis som ikke viser tilknytning til USA.
(4) Dersom et indisium nevnt i annet ledd bokstav a nr. 6 identifiseres som eneste indisium, skal opplysningspliktige gjøre et søk i dokumenter nevnt i § 7-3-19 annet ledd eller innhente en egenerklæring eller dokumentbevis fra kontohaver for å fastslå hvor kontohaver er skattemessig bosatt. Oversteg kontoverdiene USD 1 000 000 ved utgangen av inntektsåret 2015 eller ved et senere inntektsår, skal det innhentes egenerklæring eller dokumentbevis fra kontohaver. Dersom det ikke kan fastslås hvor kontohaver er skattemessig bosatt, skal kontoen merkes som en udokumentert konto.
§ 7-3-19 Konti med saldo eller verdi som overstiger USD 1 000 000Konti med saldo eller verdi som overstiger USD 1 000 000
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253 14 des 2018 nr. 2005.
(1) For å fastslå om kontohaver er skattemessig bosatt i en annen stat eller jurisdiksjon, eller er amerikansk statsborger, når kontoverdi overstiger USD 1 000 000, skal opplysningspliktige gjennomføre søk i opplysninger nevnt i § 7-3-18 annet ledd som er elektronisk søkbare.
dokumentbevis
kontoavtaler eller annen dokumentasjon på opprettelse av konto
dokumenter som er innhentet etter hvitvaskingsloven eller annen lovgivning
dokumenter som gir fullmakt eller signaturrett og
dokumenter om fast instruks om overføring av midler.
§ 7-3-20 Konti som er tildelt en kundeansvarligKonti som er tildelt en kundeansvarlig
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
(1) Opplysningspliktige skal sørge for at der en kundeansvarlig har kunnskap om at kontohaver er skattemessig bosatt i en annen stat eller jurisdiksjon eller er amerikansk statsborger, skal kontoen behandles etter § 7-3-12.
(2) Første ledd gjelder fra kontoens saldo eller verdi overstiger USD 1 000 000 ved utgangen av en skattleggingsperiode. For å fastslå om verdien overstiger USD 1 000 000 skal opplysningspliktige påse at kundeansvarlig summerer verdien på alle konti kundeansvarlig forstår eller bør forstå at er direkte eid, kontrollert eller opprettet (annet enn i en forvalterrolle) av samme person.
(3) Opplysningspliktige skal ha rutiner som sikrer at kundeansvarlige får kjennskap til nye relevante opplysninger.
(4) Som kundeansvarlig anses personer med et løpende ansvar for å følge opp kundeforholdet med kontohaver.
en mellomstatlig eller overstatlig organisasjon som
hovedsakelig har stater som medlemmer
har en avtale om hovedkvarter, eller en annen lignende avtale, med staten der hovedkvarteret er etablert
ikke har inntekter som kommer privatpersoner til gode
en sentralbank
hjemmehørende utenfor USA og oppfyller et eller flere av vilkårene i § 7-3-7 andre ledd for å regnes som finansiell institusjon eller
hjemmehørende i USA og er
en organisasjon som er unntatt fra amerikansk skatteplikt
en amerikansk bank
en forvaltningsformue (trust) for fast eiendomsinvestering
et regulert investeringsselskap eller en enhet registrert hos amerikanske tilsynsmyndigheter (Securities Exchange Commission)
et felleslegat
en forvaltningsformue (trust) som er fritatt fra amerikansk skatteplikt eller er en veldedig forvaltningsformue (trust) eller
en registrert verdipapirmegler.
(3) Opplysningspliktige skal innhente egenerklæring fra kontohaver som viser om kontohaver er en ikke-deltakende finansiell institusjon som definert i FATCA. Det er likevel ikke påkrevet å innhente slik egenerklæring om opplysningspliktig ut fra tilgjengelige opplysninger rimeligvis konkluderer med at kontohaver driver aktiv virksomhet som nevnt i § 7-3-22 tredje ledd bokstav a, eller verifiserer at kontohaver er registrert med globalt identifikasjonsnummer hos amerikanske skattemyndigheter.
§ 7-3-22 Fastslå om kontohaver er finansiell institusjon eller annen enhetFastslå om kontohaver er finansiell institusjon eller annen enhet
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005, 25 juni 2025 nr. 1297.
(1) Opplysningspliktige skal innhente en egenerklæring fra kontohaver for å fastslå om kontohaver har status som finansiell institusjon eller annen enhet, med mindre opplysningspliktige ut fra tilgjengelige opplysninger rimeligvis konkluderer med at kontohaver har status som aktiv etter tredje ledd.
etter multilateral kompetent myndighetsavtale av 29. oktober 2014 om automatisk utveksling av opplysninger om finansielle konti for å forbedre internasjonal overholdelse av skattelovgivningen eller etter en bilateral avtale med Norge om å utveksle opplysninger om finansielle konti i tråd med OECDs Common Reporting Standard, anses som
en finansiell institusjon hjemmehørende i en jurisdiksjon som har tiltrådt avtalen
en enhet hjemmehørende i en jurisdiksjon som ikke har tiltrådt avtalen for så vidt gjelder Norge og som har inntekter som hovedsakelig kan henføres til investering, reinvestering, eller omsetning av finansielle produkter, og som styres, forvaltes eller på annen måte ledes av enhet som oppfyller vilkårene nevnt i § 7-3-6 bokstav a til c, eller bokstav d nr. 1.
etter avtale av 15. april 2013 mellom Norge og USA om forbedret internasjonal overholdelse av skattelovgivningen og gjennomføring av FATCA, anses som finansiell institusjon nevnt i vedlegg I punkt V A (ii) og (iii).
slik at det ikke skal fastslås hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt, når
mindre enn 50 prosent av virksomhetens bruttoinntekt i foregående inntektsår var passiv inntekt og mindre enn 50 prosent av virksomhetens aktiva i foregående inntektsår var passive kapitalplasseringer
selskapets aksjer omsettes jevnlig i et etablert verdipapirmarked eller selskapet er nærstående enhet til slikt selskap
den er et offentlig organ
virksomheten består i å yte finansielle tjenester til ett eller flere datterselskaper som ikke driver virksomhet som finansiell institusjon, unntatt når formålet er å erverve eller finansiere selskaper og deretter beholde eierinteressene for investeringsformål
virksomheten er under oppstart og investerer kapital i aktiva de første 24 måneder for å drive annen virksomhet enn som finansiell institusjon
virksomheten er i ferd med å avvikle eller omorganisere sine aktiva når den ikke har drevet forretningsvirksomhet som finansiell institusjon de siste fem år og ikke skal drive slik virksomhet
virksomheten driver hovedsakelig med finansierings- og sikringstransaksjoner med eller for nærstående enheter som ikke er finansielle institusjoner, og yter ikke finansierings- eller sikringstjenester overfor noen enhet som ikke er en nærstående enhet, forutsatt at gruppen bestående av alle slike nærstående enheter hovedsakelig driver en annen forretningsvirksomhet enn virksomhet som finansiell institusjon eller
den juridiske personen er organisert som en stiftelse (eller lignende person) som drives for rent religiøse, veldedige, vitenskapelige, artistiske, kulturelle eller utdanningsmessige formål, og
enheten er regulert og fritatt fra inntektsskatt etter lovgivningen i det land den er hjemmehørende
lovgivningen eller stiftelsesdokumentene er til hinder for uttak fra virksomheten til annet enn formålet
enheten ikke har andelseiere eller medlemmer som har eiendomsrett eller interesse i form av begunstigelse i kontohavers inntekter eller eiendeler
ved eventuell avvikling skal alle eiendeler tilfalle en annen allmennyttig organisasjon eller offentlige myndigheter
§ 7-3-23 Fastslå hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosattFastslå hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
(2) Plikten til å identifisere reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt i USA eller amerikanske statsborgere gjelder ikke kontohavere som nevnt i § 7-3-22 annet ledd eller § 7-3-22 tredje ledd bokstav b.
§ 7-3-24 Følger av at egenerklæring ikke innhentes ved kontoopprettelseFølger av at egenerklæring ikke innhentes ved kontoopprettelse
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005, 25 juni 2025 nr. 1297.
Dersom egenerklæring ikke kan innhentes ved opprettelse av en ny konto, skal opplysningspliktige ikke etablere kontoforholdet for kontohaver. Er konto opprettet, men det viser seg at det er gitt feilaktige eller utilstrekkelige opplysninger ved kontoopprettelsen, skal kontoen avsluttes eller sperres om det ikke kan innhentes ny gyldig egenerklæring innen 90 dager fra kontoforholdet ble etablert. Blir forholdet oppdaget etter at kontoforholdet er etablert, gjelder fristen fra forholdet ble oppdaget.
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
For å fastslå om en kontohaver er en finansiell institusjon eller annen enhet, skal opplysningspliktige gjennomføre undersøkelser på bakgrunn av og gå gjennom tilgjengelige opplysninger og om nødvendig innhente en egenerklæring fra kontohaver for å fastslå kontohavers status som nevnt i § 7-3-22 annet og tredje ledd.
§ 7-3-27 Fastslå hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt og om de er amerikanske statsborgereFastslå hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt og om de er amerikanske statsborgere
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
(2) Dersom kontosaldo eller verdi ikke overstiger USD 1 000 000, kan opplysningspliktige basere seg på egne opplysninger for å fastslå hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt.
(3) Konto opprettet 1. juli 2014 eller senere skal uansett første og annet ledd anses som ny konto for så vidt gjelder å fastslå om kontohaver og reelle rettighetshavere er skattepliktig eller hjemmehørende i USA, samt ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA.
§ 7-3-29 Summering av kontoverdiSummering av kontoverdi
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
Opplysningspliktige skal, ved beregning av kontosaldo eller verdi ved gjennomgang av konti, summere saldo og verdi på alle konti med positiv verdi som kontohaver har i den finansielle institusjonen og nærstående enheter. Dette behøver likevel bare gjøres i den utstrekning datasystemer knytter flere konti sammen med et dataelement, for eksempel kundens identifikasjonsnummer, og muliggjør summering av kontosaldo.
§ 7-3-30 Alternativer for gjennomgang av kontoAlternativer for gjennomgang av konto
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
(1) Opplysningspliktige kan velge å gå gjennom eksisterende konti etter reglene for nye konti.
(2) Opplysningspliktige kan velge å gå gjennom konto med saldo eller verdi som ikke overstiger USD 1 000 000 etter reglene for konto med saldo eller verdi som overstiger USD 1 000 000.
(3) Valg etter første og annet ledd må gjelde alle konti, en klart avgrenset type konto, eller en avgrenset del av den opplysningspliktiges virksomhet. Valget har ikke betydning for fristen til å innhente utenlandsk identifikasjonsnummer eller hvilke eksisterende konti det er plikt til å gå gjennom.
den kollektive forsikringsavtalen med gjenkjøpsverdi eller den kollektive livrenten er utstedt til en arbeidsgiver og dekker 25 eller flere ansatte
de ansatte er berettiget til å motta enhver kontraktsinteresse i tilknytning til sin avtale og til å oppnevne begunstigede i tilfelle arbeidstakers død og
den samlede utbetalingen til en ansatt eller begunstigede ikke overstiger USD 1 000 000.
(5) Opplysningspliktige kan legge til grunn at fysiske personer som mottar en utbetaling fra en forsikringsavtale med gjenkjøpsverdi eller en individuell livrente knyttet til et dødsfall ikke er skattemessig bosatt i utlandet eller er amerikansk statsborger, med mindre det foreligger opplysninger som nevnt i § 7-3-18 annet ledd om den begunstigede. Foreligger det opplysninger som nevnt i § 7-3-18 annet ledd, skal kontoen behandles etter reglene i § 7-3-12. Dette ledd gjelder ikke utbetalinger til forsikringstaker eller andre som er benevnt som eier i forsikringsavtalen.
§ 7-3-31 Egenerklæring fra fysisk personEgenerklæring fra fysisk person
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
navn
adresse
stater og jurisdiksjoner hvor kontohaver er skattemessig bosatt
amerikansk statsborgerskap
norsk fødselsnummer og D-nummer
utenlandsk identifikasjonsnummer og
fødselsdato.
(2) Egenerklæringen skal også forplikte kontohaver til å ta kontakt med den opplysningspliktige og gi opplysninger ved endringer.
§ 7-3-32 Egenerklæring fra enhetEgenerklæring fra enhet
Endret ved forskrifter 14 aug 2017 nr. 1253, 14 des 2018 nr. 2005.
navn
adresse
stater og jurisdiksjoner hvor kontohaver er skattemessig hjemmehørende og
utenlandsk identifikasjonsnummer.
(2) opplysningspliktige skal vurdere om opplysningene gitt i egenerklæringen er pålitelige ut fra andre opplysninger som innhentes ved kontoopprettelsen. Dersom opplysningene gitt i egenerklæringen ikke er pålitelige, skal det innhentes en ny egenerklæring eller en rimelig forklaring med tilhørende dokumentasjon.
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-5).
navn og organisasjonsnummer på den som gir opplysningene
fødselsnummer eller organisasjonsnummer, navn og adresse på den beløpet utbetales til
utbetalt beløp
utbetalingstype.
§ 7-5-9 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-6).
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis samlet innen 20. januar året etter utbetalingsåret.
organisasjonsnummer eller fødselsnummer, navn og adresse for den som gir opplysningene.
§ 7-5-12 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-9).
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis innen 1. februar året etter skattleggingsperioden. Skattedirektoratet kan bestemme en senere frist.
(5) Etterbetaling av salgsoppgjør mv. til fisker eller rederi oppgis som egen omsetningstype og innberettes for den skattleggingsperiode beløpet utbetales.
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-12).
salgsorganisasjonens organisasjonsnummer, navn og adresse
fiskerens fødselsnummer eller rederiets organisasjonsnummer, navn, adresse og kommunenummer. For fisker eller rederi som er bosatt eller lokalisert i utlandet, oppgis navn, adresse og landkode for bostedsland eller lokalisering, samt båtens navn og registreringsnummer.
verdi av omsetningen, fordelt på omsetningstyper
utbetalt føringstilskudd og andre tilskudd knyttet til omsetningen
etterbetaling av salgsoppgjør mv. til fisker eller rederi
landkode for omsetning og eventuelt tilskudd dersom fisken er landet i utlandet.
§ 7-5-16 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-13).
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis innen 1. februar året etter skattleggingsperioden.
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-14).
Skattedirektoratet kan gi nærmere regler om utfylling av § 7-5-10 til § 7-5-13.
Det skal gis en melding som nevnt i § 7-5-21 for hvert løyve som, i hele eller deler av skattleggingsperioden det leveres opplysninger for, har vært tilknyttet formidleren.
§ 7-5-20 Skifte av løyvehaverSkifte av løyvehaver
Endret ved forskrifter 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-17), 21 des 2020 nr. 3100 (i kraft 1 jan 2021).
Dersom løyvet har skiftet løyvehaver i skattleggingsperioden, skal opplysninger som nevnt i § 7-5-21 spesifiseres både på overdragende og overtakende løyvehaver, slik at meldingen viser kjøring i tidsrommet den aktuelle løyvehaveren hadde løyvet i skattleggingsperioden.
Endret ved forskrifter 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-18), 21 des 2020 nr. 3100 (i kraft 1 jan 2021).
organisasjonsnummer og navn på den som gir opplysningene
løyvehavers organisasjonsnummer og navn
løyvenummer
akkumulerte tall fra skiftlappene, jf. bokføringsforskriften § 8-2-3, for tidsrommet fra 1. januar til 31. desember i skattleggingsperioden for
kontantomsetning eksklusiv merverdiavgift
kredittomsetning eksklusiv merverdiavgift
kjørte kilometer
besatte kilometer.
§ 7-5-22 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Endret ved forskrift 15 mai 2019 nr. 636 (i kraft 1 jan 2020, tidligere § 7-5-19).
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis samlet innen 31. januar året etter skattleggingsperioden. Skattedirektoratet kan bestemme en senere frist.
endringer i aksjekapital og overkurs.
endringer i aksjekapital og overkurs.
gjeld ved utgangen av skattleggingsperioden
beløp til gode ved utgangen av skattleggingsperioden
betalte renter siste år.
(3) For motorkjøretøyer skal det gis opplysninger om understellsnummer, registreringsforhold, klassifisering og tekniske data mv. som har betydning for skattemyndighetenes fastsetting av skatt.
(4) For vareførsel til og fra landet skal alle opplysningene i deklarasjonen som har betydning for skattemyndighetenes fastsetting og kontroll av særavgifter og merverdiavgift oppgis.
tilbakebetaling av underholdsbidrag for tidligere år.
§ 7-9-7 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis samlet innen 20. januar året etter skattleggingsperioden.
eierandel ved samdrift.
§ 7-9-10 Tilgjengeliggjøring av opplysningerTilgjengeliggjøring av opplysninger
Tilføyd ved forskrift 22 des 2021 nr. 3853 (i kraft 1 jan 2022).
(1) Opplysningene skal overføres elektronisk.
(2) Opplysningene skal tilgjengeliggjøres fortløpende etter at opplysningene er rapportert til Fiskeridirektoratet.
opplysningspliktiges navn, adresse og organisasjonsnummer
tidfestet beløp.
§ 7-10-8 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis samlet innen 20. januar året etter skattleggingsperioden.
opplysningspliktiges organisasjonsnummer, navn og adresse
samlet gavebeløp fra giveren tidfestet i skattleggingsperioden.
§ 7-10-12 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis samlet innen 20. januar året etter skattleggingsperioden.
boligsameiets navn og kontoradresse samt kommune-, gårds- og bruksnummer
boligsameiets organisasjonsnummer
sameiers fødselsnummer eller organisasjonsnummer, navn og adresse
boligseksjonens seksjonsnummer
dato til dato angivelse av sameiers eiertid i skattleggingsperioden
sameiers andel av felles skattepliktige inntekter
sameiers andel av felles fradragsberettigete utgifter
sameiers andel av felles formue
sameiers andel av felles gjeld.
§ 7-10-16 EndringsmeldingerEndringsmeldinger
Inneholder de innrapporterte opplysningene feil, foretas ny innrapportering og omberegning kun for sameiere hvor endring medfører at poster som nevnt i § 7-10-15 bokstav f og g blir endret med minst 400 kroner per post, eller poster som nevnt i § 7-10-15 bokstav h og i blir endret med minst 1 000 kroner per post.
§ 7-10-17 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis samlet innen 31. januar året etter skattleggingsperioden.
andelshaveres fødselsnummer eller organisasjonsnummer, navn og adresse
boligselskapets organisasjonsnummer, navn, adresse og kommunenummer
boligens andelsnummer og adresse inkludert bolignummer
dato til dato angivelse av den tid andelshaveren har eiet andelen i skattleggingsperioden
andelshavers andel av øvrige skattepliktige inntekter
andelshavers andel av fradragsberettigede utgifter
andelshavers andel av boligselskapets formuesverdi
andelshavers andel av annen formue
andelshavers andel av gjeld.
(2) Er boligselskapet kjent med at andelshaver i løpet av skattleggingsperioden har bruksoverlatt boligen, gis det opplysning om dette.
§ 7-10-21 EndringsmeldingerEndringsmeldinger
Inneholder de innrapporterte opplysningene feil, foretas ny innrapportering og omberegning kun for andelshavere hvor endring medfører at poster som nevnt i § 7-10-20 bokstav e og f blir endret med minst 400 kroner per post, eller poster som nevnt i § 7-10-20 bokstav g, h eller i blir endret med minst 1 000 kroner per post.
§ 7-10-22 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis samlet innen 31. januar året etter skattleggingsperioden.
vederlag for persontransport
utbetaling av provisjon vedrørende kjøp og salg av fast eiendom eller verdipapir når mottakeren av godtgjøringen har inntjent provisjonen som ledd i selvstendig næringsvirksomhet
utbetaling av kommisjon fra rederier til linjeagenter som samtidig har klarering av skipet
befraktningsprovisjon til ruterederienes ekspeditører i forbindelse med anløp av ruteskip.
§ 7-10-25 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis samlet innen 15. februar året etter skattleggingsperioden.
opplysningspliktiges organisasjonsnummer og navn
samlet beløp som mottakeren har valgt å få som avregningsfradrag for skattleggingsperioden.
§ 7-10-29 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Tilføyd ved forskrift 21 des 2016 nr. 1797 (i kraft 1 jan 2017).
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis samlet innen 31. januar året etter skattleggingsperioden.
(2) Med opphaver menes skaper av åndsverket og eier av opphavsretten ved kjøp, arv eller gave.
(3) Det skal gis en melding per mottaker av godtgjøring.
(4) Opplysningsplikten omfatter ikke ytelser som er vederlag for annet enn bruk av opphavsretten.
Tilføyd ved forskrift 13 april 2018 nr. 562, endret ved forskrift 17 des 2018 nr. 2215.
mottakerens fødselsnummer eller organisasjonsnummer og navn
opplysningspliktiges organisasjonsnummer og navn
utbetalt godtgjøring i skattleggingsperioden. Beløp oppgis eksklusive merverdiavgift. Det skal oppgis om opphavsretten er i eller utenfor virksomhet hos mottakeren.
§ 7-10-33 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Tilføyd ved forskrift 13 april 2018 nr. 562, endret ved forskrift 17 des 2018 nr. 2215.
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysningene skal gis samlet innen 15. februar året etter skattleggingsperioden.
Opplysningspliktens innhold
Tilføyd ved forskrift 21 des 2020 nr. 3103 (i kraft 1 jan 2021), endret ved forskrift 22 des 2021 nr. 3853 (i kraft 1 jan 2022).
selskapets navn og organisasjonsnummer
den ansattes navn og fødsels- eller d-nummer
antall opsjoner som er tildelt
dato for tildelingen
innløsningskurs og markedsverdi på de underliggende aksjene på tildelingstidspunktet.
selskapets navn og organisasjonsnummer
den ansattes navn og fødsels- eller d-nummer
antall innløste opsjoner
dato for tildeling og dato for innløsning av opsjonene.
§ 7-10-37 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Tilføyd ved forskrift 21 des 2020 nr. 3103 (i kraft 1 jan 2021), endret ved forskrift 22 des 2021 nr. 3853 (i kraft 1 jan 2022).
(1) Opplysningene skal gis elektronisk.
(2) Opplysninger om tildelte opsjoner skal gis innen 1. februar i året etter tildelingsåret. Ved rapportering for inntektsåret 2020 skal det gis opplysninger om alle opsjoner som er tildelt fra 1. januar 2018 frem til 31. desember 2020. Opplysninger om innløste opsjoner skal gis innen 1. februar i året etter innløsningstidspunktet, med virkning fra og med inntektsåret 2021.
§ 7-10-40 Hvem som har opplysningspliktHvem som har opplysningsplikt
Tilføyd ved forskrift 20 des 2024 nr. 3470 (i kraft fra inntektsåret 2025).
Kraftleverandører som har inngått avtale med private strømkunder med både forbruk og fysisk eller virtuell produksjon bak målepunkt, skal gi opplysninger etter reglene i § 7-10-40 til § 7-10-43. Opplysningsplikten inntrer fra og med den skattleggingsperioden der avtale mellom strømkunde og kraftleverandør om kjøp og salg av kraft foreligger.
Tilføyd ved forskrift 20 des 2024 nr. 3470 (i kraft fra inntektsåret 2025).
Det skal gis en melding per private strømkunde med både forbruk og fysisk eller virtuell produksjon bak et målepunkt. Med privat strømkunde menes kunde med strømabonnement tilknyttet et fødselsnummer eller d-nummer, og hvor strømkunden eller produksjonsanlegget ikke er konsesjonspliktig.
Tilføyd ved forskrift 20 des 2024 nr. 3470 (i kraft fra inntektsåret 2025).
Strømkundens fødselsnummer eller d-nummer, navn og eiendommens veiadresse, eller der det ikke finnes, matrikkeladresse. Med veiadresse menes veinavn, husnummer, bokstav og bruksenhetsnummer. Med matrikkeladresse menes eiendommens gårds- og bruksnummer og eventuelt festenummer og undernummer.
Målepunkt-ID
Opplysningspliktiges organisasjonsnummer og navn
Samlet vederlag for salg av strøm fra kraftleverandør i skattleggingsperioden inkludert kompensasjon fra nettselskap for negativt energiledd.
§ 7-10-43 Levering av opplysningerLevering av opplysninger
Tilføyd ved forskrift 20 des 2024 nr. 3470 (i kraft fra inntektsåret 2025).
(1) Opplysninger skal gis elektronisk.
(2) Opplysninger om samlet vederlag for salg av strøm skal gis innen 20. januar året etter skattleggingsperioden.
samlet vederlaget som er betalt eller kreditert etter fradrag som nevnt i bokstav d
samlet gebyr, kommisjoner eller skatter som er forhåndsbetalt eller trukket av plattformen.
type eiendom
adresse, herunder landkode, til hver utleid enhet/eiendom samt gårds- og bruksnummer
antall utleietilfeller, og opplysninger om antall dager hver enhet/eiendom har vært leid ut hvis det er tilgjengelig
samlet vederlag som er betalt eller kreditert for den enkelte enhet/eiendom etter fradrag som nevnt i bokstav e
samlet gebyr, provisjoner eller skatter som er forhåndsbetalt eller trukket av plattformen per utleid enhet/eiendom.
(4) Vederlaget skal oppgis i den valuta det ble betalt eller kreditert i og med valutakode. Alle beløp skal også oppgis i hele norske kroner. Ved omregning av beløp i fremmed valuta til norske kroner skal Norges Banks kurser eller annen offentlig vekslingskurs benyttes. Er vederlaget betalt eller kreditert i en annen form enn ordinær valuta, skal vederlaget rapporteres i norske kroner omregnet eller verdsatt på en konsekvent måte.
(5) Får den opplysningspliktige informasjon om at registrerte opplysninger om en utleier eller tjenesteyter eller en fast eiendom er ufullstendige eller uriktige, må opplysningene verifiseres på nytt ved å bruke pålitelige opplysninger fra uavhengige kilder.
(6) Gjennomgangen er gyldige i tre år etter at opplysningene om utleier eller tjenesteyter ble innhentet og verifisert. Dersom det er grunn til å tro at de innhentede opplysningene er upålitelige eller uriktige, skal opplysningene gjennomgås tidligere med sikte på å avklare dette.
(7) Dersom utleier eller tjenesteyter ikke har gitt opplysningene som kreves etter § 7-11-3 første ledd bokstav c innen to måneder etter at den opplysningspliktige etterspurte de påkrevde opplysningene, skal den opplysningspliktige utelukke vedkommende fra tjenesten eller holde tilbake vederlag for formidlet utleie eller tjeneste inntil opplysningene er gitt.
(8) Den opplysningspliktige kan inngå avtale med tredjepart om å utføre verifiseringen etter denne bestemmelsen. § 7-11-5 tredje punktum gjelder tilsvarende. Andre opplysningspliktige på samme plattform, hjemmehørende i et land som har avtale om automatisk utveksling av opplysningene med Norge, kan foreta verifisering etter dette landets regler dersom disse er vesentlig sammenfallende med bestemmelsen her.
(9) Den opplysningspliktige skal oppbevare dokumentasjon som viser hvordan en utleier eller tjenesteyter er identifisert. Dokumentasjonen skal oppbevares i minst fem år etter utløpet av inntektsåret. Når det foreligger ny dokumentasjon, skal dokumentasjon som har betydning for opplysningsplikten for tidligere skattleggingsperioder oppbevares i minst fem år etter utløpet av inntektsåret.
(4) Tilbyder av vekslingstjenester som er omfattet av første ledd bokstav b til d, er ikke opplysningspliktig i Norge dersom opplysningsplikten er oppfylt i partnerjurisdiksjon der tilbyderen er skattemessig hjemmehørende.
(5) Tilbyder av vekslingstjenester som er omfattet av første ledd bokstav c og d, er ikke opplysningspliktig i Norge dersom opplysningsplikten er oppfylt i partnerjurisdiksjon der tilbyderen er stiftet eller på annen måte etablert og enten er et eget rettssubjekt eller er opplysningspliktig om inntekt.
(6) Tilbyder av vekslingstjenester som er omfattet av første ledd bokstav d som er en enhet, er ikke opplysningspliktig i Norge dersom opplysningsplikten er oppfylt i partnerjurisdiksjon der tilbyderen er ledet eller forvaltet fra.
(7) Tilbyder av vekslingstjenester som er omfattet av første ledd bokstav d som er en fysisk person, er ikke opplysningspliktig i Norge dersom opplysningsplikten er oppfylt i partnerjurisdiksjon der tilbyderen er skattemessig bosatt.
(8) Tilbyder av vekslingstjenester er ikke opplysningspliktig i Norge for transaksjoner som utføres gjennom en filial i en partnerjurisdiksjon, dersom opplysningsplikten er oppfylt i partnerjurisdiksjonen.
(9) Tilbyder av vekslingstjenester med tilnærmet lik tilknytning til andre jurisdiksjoner, er ikke opplysningspliktig i Norge dersom det er sendt inn bekreftelse om at opplysningsplikten er oppfylt i en annen partnerjurisdiksjon. Bekreftelse skal gis på den måten Skattedirektoratet bestemmer.
for innestående verdier i kryptoeiendeler: markedsverdi og antall enheter per kryptoeiendel
for innestående verdier i offisiell valuta: saldo per 1. januar i skattefastsettingsåret.
(2) For erverv og avhending etter bokstav b, skal beløpet rapporteres i den offisielle valutaen det ble betalt eller mottatt i. Hvis beløpene ble betalt eller mottatt i flere offisielle valutaer, skal beløpene rapporteres i en bestemt offisiell valuta, omregnet på transaksjonstidspunktet på en måte som den opplysningspliktige tilbyderen anvender konsekvent. Ved omregningen skal kursen på transaksjonstidspunktet benyttes.
(3) For transaksjoner som er omfattet av første ledd bokstav c til f, skal markedsverdien fastsettes i en bestemt offisiell valuta. Markedsverdien fastsettes på transaksjonstidspunktet etter en verdsettelsesmetode som den opplysningspliktige tilbyderen anvender konsekvent.
(4) For innestående verdier i første ledd bokstav g, skal markedsverdien fastsettes per 1. januar i skattefastsettingsåret og rapporteres i en bestemt offisiell valuta.
(5) For hvert beløp som rapporteres i offisiell valuta, skal det oppgis valutakode.
(6) Opplysningspliktig tilbyder av oppbevaringstjenester skal kun gi opplysninger nevnt i første ledd bokstav a, d, e, f, g og h.
virksomheten er under oppstart og investerer kapital i aktiva de første 24 måneder for å drive annen virksomhet enn som finansiell institusjon
virksomheten er i ferd med å avvikle eller omorganisere sine aktiva når den ikke har drevet virksomhet som finansiell institusjon de siste fem år og ikke skal drive slik virksomhet i fremtiden
hoveddelen av virksomheten er knyttet til finansierings- og sikringstransaksjoner som utelukkende gjennomføres med eller for nærstående enheter, forutsatt at de nærstående enhetene hovedsakelig driver annen virksomhet enn virksomhet som finansiell institusjon, eller
enheten er etablert som en ideell organisasjon etter lovgivningen i jurisdiksjonen den er hjemmehørende i, og at vilkårene i § 7-3-22 tredje ledd bokstav a nr. 8 er oppfylt.
(5) Dersom den opplysningspliktige vet eller har grunn til å tro at det foreligger endringer eller nye relevante opplysninger, eller at den opprinnelige egenerklæringen er uriktig eller upålitelig, kan opplysningene ikke lenger legges til grunn. Det skal i slike tilfeller innhentes en ny egenerklæring eller en rimelig forklaring med tilhørende dokumentasjon fra bruker.
(3) Egenerklæringen skal også forplikte bruker til å ta kontakt med den opplysningspliktige og gi opplysninger ved endringer.
(2) Skattepliktig kan søke om endring til alminnelig skattleggingsperiode etter § 8-3-1. Endringen skal gjelde for minst to påfølgende kalenderår.
§ 8-3-5 Avslag på søknad og tilbakekall av retten til å ha årlig skattleggingsperiodeAvslag på søknad og tilbakekall av retten til å ha årlig skattleggingsperiode
skattepliktig ikke har overholdt sin opplysnings- eller betalingsplikt
omsetningen i løpet av kalenderåret overstiger beløpsgrensen.
(2) Vedtak om tilbakekall av retten til å levere skattemelding en gang i året skal gjelde for minst to påfølgende kalenderår.
(3) Når overtredelse som nevnt i første ledd er vesentlig, kan vedtak om tilbakekall av retten til å levere skattemelding en gang i året gis virkning allerede for det kalenderår overtredelsen gjelder. Første ledd bokstav c anses som vesentlig overtrådt når omsetningen har oversteget beløpsgrensen med minst 25 prosent og skattepliktige burde ha forutsett dette.
§ 8-3-6 Meldeplikt ved høyere omsetningMeldeplikt ved høyere omsetning
Skattepliktig som leverer skattemelding etter § 8-3-3 og som ser at omsetningen vil overstige en million kroner i løpet av kalenderåret, skal straks melde fra til skattekontoret.
utføring av tjenester for andre med betydelige driftsmidler som minst 60 prosent av tiden nyttes i egen jord- eller skogbruksvirksomhet eller utleie av slike driftsmidler, forutsatt at virksomheten drives i tilknytning til jord- eller skogbruket og ikke utøves som selvstendig næring.
(6) Skattleggingsperioden for primærnæringen er kalenderåret.
OECD-retningslinjene: retningslinjer for internprising for flernasjonale foretak og skattemyndigheter vedtatt av Organisasjonen for økonomisk samarbeid og utvikling (OECD) i 1995, med senere vedtatte endringer, publisert i rapporten Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations [C (95) 126/Final]
interne sammenlignbare transaksjoner: sammenlignbare transaksjoner som foretaket har inngått med et uavhengig foretak, og som kan anvendes som sammenligningsgrunnlag ved vurderingen av om priser og vilkår anvendt i foretakets kontrollerte transaksjoner er i samsvar med armlengdeprinsippet
eksterne sammenlignbare transaksjoner: sammenlignbare transaksjoner inngått mellom uavhengige foretak og som kan anvendes som sammenligningsgrunnlag ved vurderingen av om priser og vilkår anvendt i foretakets kontrollerte transaksjoner er i samsvar med armlengdeprinsippet.
finansiell institusjon som forvalter lave verdier: opplysningspliktig som nevnt i § 7-3-6 første ledd bokstav a til c, og som ikke har konti med verdi som overstiger USD 50 000, og total forvaltningskapital ikke overstiger USD 50 000 000. Verdien på alle kundenes konti skal summeres dersom det er mulig. Dersom en nærstående enhet er en finansiell institusjon, skal enhetenes samlede forvaltningskapital ikke overstige USD 50 000 000.
verdipapirfond og alternative investeringsfond, dersom samtlige innskudd (herunder gjeldsinteresser som overstiger USD 50 000) eies eller rådes over av én eller flere finansielle institusjoner som ikke er ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA
små finansielle institusjoner med lokal kundebase: finansielle institusjoner
som har konsesjon og er regulert etter norsk lovgivning, eller forvaltes av virksomhet som har slik tillatelse
som ikke har fast forretningssted utenfor Norge
som ikke markedsfører seg til kunder eller kontohavere utenfor Norge
som etter norske skatteregler har plikt til å gi opplysninger om, eller trekke skatt av, samtlige konti som nevnt i kapittel C
hvor minst 98 prosent av verdien av konti som definert i § 7-3-8 eies eller rådes over av personer bosatt eller hjemmehørende i Norge eller annen EØS-stat
som har retningslinjer og rutiner for å identifisere konti som eies eller rådes over av
som ikke har retningslinjer eller praksis som diskriminerer amerikanske statsborgere eller personer skattemessig bosatt i USA som er bosatt i Norge som oppretter, eier eller råder over konti og
hvor hver nærstående enhet av den opplysningspliktige som er en finansiell institusjon er etablert eller registrert i Norge og oppfyller disse kravene.
den norske stat, fylker, kommuner og deres heleide organer og virksomheter, herunder Statens pensjonsfond utland, Folketrygdfondet og Statens pensjonsfond Norge, Norges Bank, samt mellomstatlige og overstatlige organisasjoner
Norges Banks heleide datterselskaper.
slik at reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt i USA eller amerikanske statsborgere ikke skal identifiseres, når
kontohaver er opprettet i et amerikansk territorium og alle eierne av betalingsmottaker er reelt bosatt i vedkommende amerikanske territorium eller
kontohaver er en ikke-amerikansk styresmakt, en styresmakt på et amerikansk territorium, en internasjonal organisasjon, en ikke-amerikansk sentralbank eller en enhet som er heleid av en eller flere av de forannevnte.
§ 2-8-6 Ledelse av stor avdeling
Ledelse av stor avdeling
I kraft
§ 2-8-7 Skriftlig eller muntlig behandlingsform
Skriftlig eller muntlig behandlingsform
I kraft
§ 2-8-8 Skriftlig behandling
Skriftlig behandling
I kraft
§ 2-8-9 Muntlig behandling
Muntlig behandling
I kraft
§ 2-8-10 Avgjørelser i nemnda
Avgjørelser i nemnda
I kraft
§ 2-8-11 Oppnevning av medlemmer
Oppnevning av medlemmer
I kraft
§ 2-8-12 Krav til utdanning og yrkeserfaring
Krav til utdanning og yrkeserfaring
I kraft
§ 2-8-13 Organisering
Organisering
I kraft
§ 2-8-14 Avgjørelser i nemnda
Avgjørelser i nemnda
I kraft
§ 2-8-15 Oppnevning av medlemmer og valg av leder
Oppnevning av medlemmer og valg av leder
I kraft
§ 2-8-16 Krav til nemndsmedlemmenes utdanning og yrkeserfaring
Krav til nemndsmedlemmenes utdanning og yrkeserfaring
I kraft
§ 2-8-17 Avgjørelser i nemnda
Avgjørelser i nemnda
I kraft
§ 2-13-1 Statsforvalterens myndighet i saker om særfradrag etter skatteloven § 6-82 og § 6-83
Statsforvalterens myndighet i saker om særfradrag etter skatteloven § 6-82 og § 6-83
I kraft
§ 2-13-2 Arbeids- og velferdsetatens myndighet til å fastsette trygdeavgift
Arbeids- og velferdsetatens myndighet til å fastsette trygdeavgift
I kraft
§ 2-13-3 Garantikassen for fiskeres myndighet i saker om refusjon etter særavgiftsforskriften kapittel 4-2
Garantikassen for fiskeres myndighet i saker om refusjon etter særavgiftsforskriften kapittel 4-2
I kraft
§ 2-13-4 Statens vegvesens myndighet i saker om motorkjøretøyavgifter
Statens vegvesens myndighet i saker om motorkjøretøyavgifter
I kraft
§ 2-13-5 Tollmyndighetens myndighet i saker om merverdiavgift og særavgifter som oppstår ved innførsel
Tollmyndighetens myndighet i saker om merverdiavgift og særavgifter som oppstår ved innførsel
I kraft
§ 3-3-1 Utlevering av opplysninger til offentlige myndigheter
Utlevering av opplysninger til offentlige myndigheter
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 5-5-1 Angivelse av utløpsdato for frist og fristavbrudd
Angivelse av utløpsdato for frist og fristavbrudd
I kraft
§ 6-1-1 Hvem som avgir bindende forhåndsuttalelse
Hvem som avgir bindende forhåndsuttalelse
I kraft
§ 6-1-2 Hvem som kan fremsette anmodning om bindende forhåndsuttalelse
Hvem som kan fremsette anmodning om bindende forhåndsuttalelse
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 6-1-3 Hvor anmodningen skal sendes
Hvor anmodningen skal sendes
I kraft
§ 6-1-4 Anmodningens innhold mv.
Anmodningens innhold mv.
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 6-1-5 Avvisning
Avvisning
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 6-1-6 Saksbehandlingstid og avgivelse av bindende forhåndsuttalelse
Saksbehandlingstid og avgivelse av bindende forhåndsuttalelse
I kraft
§ 6-1-7 Retting av åpenbare feil
Retting av åpenbare feil
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 6-1-8 Publisering
Publisering
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 6-1-9 Virkningen av en bindende forhåndsuttalelse
Virkningen av en bindende forhåndsuttalelse
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 6-1-10 Hvem som kan fremsette anmodning om bindende forhåndsuttalelse
Hvem som kan fremsette anmodning om bindende forhåndsuttalelse
I kraft
§ 6-1-11 Hvor anmodningen skal sendes
Hvor anmodningen skal sendes
I kraft
§ 6-1-12 Anmodningens innhold
Anmodningens innhold
I kraft
§ 6-1-13 Avvisning
Avvisning
I kraft
§ 6-1-14 Avgivelse av bindende forhåndsuttalelse
Avgivelse av bindende forhåndsuttalelse
I kraft
§ 6-2-1 Klage over bindende forhåndsuttalelse etter skatteforvaltningsloven § 6-1 første ledd
Klage over bindende forhåndsuttalelse etter skatteforvaltningsloven § 6-1 første ledd
I kraft
§ 6-3-1 Gebyrets størrelse mv.
Gebyrets størrelse mv.
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 6-3-2 Fastsetting og oppgjør av gebyr
Fastsetting og oppgjør av gebyr
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-2-1 Beløpsmessige begrensninger
Beløpsmessige begrensninger
I kraft
6 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-2-2 Skattefrie naturalytelser
Skattefrie naturalytelser
I kraft
§ 7-2-3 Reiseutgifter i tjeneste
Reiseutgifter i tjeneste
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-2-4 Utgifter til overnatting og kost
Utgifter til overnatting og kost
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-2-5 Vederlag for arbeid som utføres etter avtale i konfliktråd eller i Politiets sikkerhetstjenestes skjermede etterretningsvirksomhet
Vederlag for arbeid som utføres etter avtale i konfliktråd eller i Politiets sikkerhetstjenestes skjermede etterretningsvirksomhet
I kraft
§ 7-2-6 Annen utgiftsdekning
Annen utgiftsdekning
I kraft
§ 7-2-7 Utbetalinger til personer bosatt i utlandet
Utbetalinger til personer bosatt i utlandet
I kraft
§ 7-2-8 Fritak fra og utvidelse av opplysningsplikten
Fritak fra og utvidelse av opplysningsplikten
I kraft
§ 7-2-9 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-2-10 Tilpasning av opplysningspliktens innhold
Tilpasning av opplysningspliktens innhold
I kraft
§ 7-2-11 Kontrolloppstillingen
Kontrolloppstillingen
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-2-12
I kraft
§ 7-3-1 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
§ 7-3-2 Definisjoner
Definisjoner
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-3 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-4 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-5 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
§ 7-3-6 Finansielle institusjoner
Finansielle institusjoner
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-7 Fritatte finansielle institusjoner
Fritatte finansielle institusjoner
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-8 Finansielle konti
Finansielle konti
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-9 Fritatte konti
Fritatte konti
I kraft
§ 7-3-10 Plikt til å identifisere konti med utenlandske kontohavere mv.
Plikt til å identifisere konti med utenlandske kontohavere mv.
I kraft
§ 7-3-11 Når skal en konto gjennomgås
Når skal en konto gjennomgås
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-12 Følger av at en konto har utenlandske kontohavere mv
Følger av at en konto har utenlandske kontohavere mv
I kraft
4 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-13 Oppbevaring av dokumentasjon
Oppbevaring av dokumentasjon
I kraft
§ 7-3-14 Samlet gjennomgang av eksisterende konti per 30. juni 2014
Samlet gjennomgang av eksisterende konti per 30. juni 2014
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-15 Samlet gjennomgang av eksisterende konti per 31. desember 2015
Samlet gjennomgang av eksisterende konti per 31. desember 2015
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-16 Fastslå hvor kontohaver er skattemessig bosatt
Fastslå hvor kontohaver er skattemessig bosatt
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-17 Følger av at egenerklæring ikke innhentes ved kontoopprettelse
Følger av at egenerklæring ikke innhentes ved kontoopprettelse
I kraft
§ 7-3-18 Fastslå hvor kontohaver er skattemessig bosatt
Fastslå hvor kontohaver er skattemessig bosatt
I kraft
§ 7-3-19 Konti med saldo eller verdi som overstiger USD 1 000 000
Konti med saldo eller verdi som overstiger USD 1 000 000
I kraft
§ 7-3-20 Konti som er tildelt en kundeansvarlig
Konti som er tildelt en kundeansvarlig
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-21 Undersøkelse av hvor kontohaver er hjemmehørende mv.
Undersøkelse av hvor kontohaver er hjemmehørende mv.
I kraft
§ 7-3-22 Fastslå om kontohaver er finansiell institusjon eller annen enhet
Fastslå om kontohaver er finansiell institusjon eller annen enhet
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-23 Fastslå hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt
Fastslå hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt
I kraft
§ 7-3-24 Følger av at egenerklæring ikke innhentes ved kontoopprettelse
Følger av at egenerklæring ikke innhentes ved kontoopprettelse
I kraft
§ 7-3-25 Undersøkelse av hvor kontohaver er skattemessig hjemmehørende mv.
Undersøkelse av hvor kontohaver er skattemessig hjemmehørende mv.
I kraft
§ 7-3-26 Fastslå om kontohaver er finansiell institusjon eller annen enhet
Fastslå om kontohaver er finansiell institusjon eller annen enhet
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-27 Fastslå hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt og om de er amerikanske statsborgere
Fastslå hvor reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt og om de er amerikanske statsborgere
I kraft
§ 7-3-28 Nye og eksisterende konti
Nye og eksisterende konti
I kraft
§ 7-3-29 Summering av kontoverdi
Summering av kontoverdi
I kraft
§ 7-3-30 Alternativer for gjennomgang av konto
Alternativer for gjennomgang av konto
I kraft
§ 7-3-31 Egenerklæring fra fysisk person
Egenerklæring fra fysisk person
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-3-32 Egenerklæring fra enhet
Egenerklæring fra enhet
I kraft
§ 7-3-33 Plikter ved formidling av betalinger med amerikansk kilde
Plikter ved formidling av betalinger med amerikansk kilde
I kraft
§ 7-5-1 Opplysningsplikt for leietakere
Opplysningsplikt for leietakere
I kraft
§ 7-5-2 Opplysningsplikt for ikke digital formidling av utleie av fast eiendom
Opplysningsplikt for ikke digital formidling av utleie av fast eiendom
I kraft
§ 7-5-3 (Opphevet)
(Opphevet)
Opphevet
§ 7-5-4 (Opphevet)
(Opphevet)
Opphevet
§ 7-5-5 (Opphevet)
(Opphevet)
Opphevet
§ 7-5-6 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-7 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-8 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-9 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-10 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-11 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-12 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-13 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-14 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-15 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-16 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-17 Utfyllende bestemmelser
Utfyllende bestemmelser
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-18 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-19 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-20 Skifte av løyvehaver
Skifte av løyvehaver
I kraft
§ 7-5-21 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-5-22 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
§ 7-6-1 Opplysningsplikt for oppdragsgiver og oppdragstaker
Opplysningsplikt for oppdragsgiver og oppdragstaker
I kraft
§ 7-6-2 Dokumentasjon av navn, fødselsdato og statsborgerskap
Dokumentasjon av navn, fødselsdato og statsborgerskap
I kraft
§ 7-6-3 Avtale om hvem som skal gi opplysninger
Avtale om hvem som skal gi opplysninger
I kraft
§ 7-6-4 Fritak fra opplysningsplikten
Fritak fra opplysningsplikten
I kraft
§ 7-6-5 Rammeavtaler
Rammeavtaler
I kraft
§ 7-6-6 Leveringsfrist
Leveringsfrist
I kraft
§ 7-6-7 Leveringsmåte
Leveringsmåte
I kraft
§ 7-7-1 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
§ 7-7-2 Selskapsopplysninger
Selskapsopplysninger
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-7-3 Aksjonæropplysninger
Aksjonæropplysninger
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-7-4 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
§ 7-8-1 Tingretten og testamentsfullbyrder
Tingretten og testamentsfullbyrder
I kraft
§ 7-8-2 Tinglysingsmyndighet
Tinglysingsmyndighet
I kraft
§ 7-8-3 Vergemålsmyndigheten
Vergemålsmyndigheten
I kraft
§ 7-9-1 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
§ 7-9-2 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
§ 7-9-3 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
§ 7-9-4 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
§ 7-9-5 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
§ 7-9-6 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
§ 7-9-7 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
§ 7-9-8 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
§ 7-9-9 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
§ 7-9-10 Tilgjengeliggjøring av opplysninger
Tilgjengeliggjøring av opplysninger
I kraft
§ 7-10-1 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-2 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
§ 7-10-3 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
§ 7-10-4 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-5 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-6 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
§ 7-10-7 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
§ 7-10-8 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-9 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-10 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
§ 7-10-11 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
§ 7-10-12 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-13 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-14 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
§ 7-10-15 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-16 Endringsmeldinger
Endringsmeldinger
I kraft
§ 7-10-17 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-18 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-19 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
§ 7-10-20 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-21 Endringsmeldinger
Endringsmeldinger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-22 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
§ 7-10-23 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-24 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
§ 7-10-25 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-26 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
§ 7-10-27 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-28 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
§ 7-10-29 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-30 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-31 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-32 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
§ 7-10-33 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-34 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
§ 7-10-35 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-36 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
§ 7-10-37 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-40 Hvem som har opplysningsplikt
Hvem som har opplysningsplikt
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-10-41 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
§ 7-10-42 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
§ 7-10-43 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-11-1 Hvem som er opplysningspliktig
Hvem som er opplysningspliktig
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-11-2 Opplysningspliktens omfang
Opplysningspliktens omfang
I kraft
4 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-11-3 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-11-4 Selgergjennomgang
Selgergjennomgang
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-11-5 Flere opplysningspliktige for samme forhold
Flere opplysningspliktige for samme forhold
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-11-6 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-11-7 Overgangsordning
Overgangsordning
I kraft
§ 7-12-1 Definisjoner
Definisjoner
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-12-2 Hvem som er opplysningspliktig
Hvem som er opplysningspliktig
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-12-3 Hvem det skal gis opplysninger om
Hvem det skal gis opplysninger om
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-12-4 Unntak fra hvem det skal gis opplysninger om
Unntak fra hvem det skal gis opplysninger om
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-12-5 Hvilke opplysninger som skal gis om bruker av tjenesten
Hvilke opplysninger som skal gis om bruker av tjenesten
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-12-6 Hvilke opplysninger som skal gis om opplysningspliktig tilbyder
Hvilke opplysninger som skal gis om opplysningspliktig tilbyder
I kraft
§ 7-12-7 Opplysningspliktens innhold
Opplysningspliktens innhold
I kraft
4 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-12-8 Rapporteringsperiode og levering av opplysninger
Rapporteringsperiode og levering av opplysninger
I kraft
§ 7-12-9 Brukergjennomgang
Brukergjennomgang
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-12-10 Krav til egenerklæringen
Krav til egenerklæringen
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-12-11 Følger av at egenerklæringen ikke innhentes
Følger av at egenerklæringen ikke innhentes
I kraft
§ 7-12-12 Adgang til å bygge på tidligere gjennomgang
Adgang til å bygge på tidligere gjennomgang
I kraft
§ 7-12-13 Oppbevaring av dokumentasjon
Oppbevaring av dokumentasjon
I kraft
§ 7-13-1 Kopi av opplysninger
Kopi av opplysninger
I kraft
§ 7-13-2 Sammenstilling av opplysninger
Sammenstilling av opplysninger
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 7-14-1 Adgang til å innsende datautskrift
Adgang til å innsende datautskrift
I kraft
§ 7-14-2 Innhold
Innhold
I kraft
§ 7-14-3 Utforming
Utforming
I kraft
§ 7-14-4 Kvalitet og format
Kvalitet og format
I kraft
§ 7-14-5 Adgang til å kreve innsendt fastsatte meldinger
Adgang til å kreve innsendt fastsatte meldinger
I kraft
§ 8-1-1 Innholdet i skattemeldinger mv.
Innholdet i skattemeldinger mv.
I kraft
§ 8-1-2 Skattemeldinger mv. som skal leveres elektronisk
Skattemeldinger mv. som skal leveres elektronisk
I kraft
§ 8-1-3 Leveringssted for skattemeldinger mv. på papir
Leveringssted for skattemeldinger mv. på papir
I kraft
§ 8-2-1 Fritak fra å levere næringsspesifikasjon
Fritak fra å levere næringsspesifikasjon
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-2-2 Skattleggingsperiode
Skattleggingsperiode
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-2-3 Leveringsfrist
Leveringsfrist
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-2-4 Levering av skattemelding i skattleggingsperioden
Levering av skattemelding i skattleggingsperioden
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-2-5 Søknad om utsatt leveringsfrist
Søknad om utsatt leveringsfrist
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-2-6 Søknad om fritak fra plikt til å levere skattemelding
Søknad om fritak fra plikt til å levere skattemelding
I kraft
§ 8-2-7 Revisors signatur
Revisors signatur
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-2-8 Plikt til å gi opplysninger om næringsvirksomheten på et standardisert digitalt format
Plikt til å gi opplysninger om næringsvirksomheten på et standardisert digitalt format
I kraft
§ 8-3-1 Alminnelig skattleggingsperiode
Alminnelig skattleggingsperiode
I kraft
5 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-3-2 Endring av skattleggingsperiode ved mislighold av opplysningsplikten
Endring av skattleggingsperiode ved mislighold av opplysningsplikten
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-3-3 Skattleggingsperiode ved lav omsetning
Skattleggingsperiode ved lav omsetning
I kraft
4 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-3-4 Søknad om endring av skattleggingsperiode og søknadsfrist
Søknad om endring av skattleggingsperiode og søknadsfrist
I kraft
§ 8-3-5 Avslag på søknad og tilbakekall av retten til å ha årlig skattleggingsperiode
Avslag på søknad og tilbakekall av retten til å ha årlig skattleggingsperiode
I kraft
§ 8-3-6 Meldeplikt ved høyere omsetning
Meldeplikt ved høyere omsetning
I kraft
§ 8-3-7 Skattleggingsperiode for primærnæringer mv.
Skattleggingsperiode for primærnæringer mv.
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-3-8 Kortere skattleggingsperiode
Kortere skattleggingsperiode
I kraft
§ 8-3-9 Særskilt skattemelding mv.
Særskilt skattemelding mv.
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-3-10 Leveringsfrist
Leveringsfrist
I kraft
2 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-4-1 Skattleggingsperiode
Skattleggingsperiode
I kraft
§ 8-4-2 Leveringsfrist
Leveringsfrist
I kraft
§ 8-4-3 (Opphevet)
(Opphevet)
Opphevet
§ 8-5-1 Opplysningsplikt for engangsavgift på motorvogner mv.
Opplysningsplikt for engangsavgift på motorvogner mv.
I kraft
§ 8-5-2 Opplysningsplikt for årsavgift
Opplysningsplikt for årsavgift
I kraft
§ 8-5-3 Opplysningsplikt for vektårsavgift
Opplysningsplikt for vektårsavgift
I kraft
§ 8-7-1 Skattleggingsperiode
Skattleggingsperiode
I kraft
§ 8-7-2 Leveringsfrist
Leveringsfrist
I kraft
§ 8-8-1 Melding om arrangementet mv.
Melding om arrangementet mv.
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-8-2 Melding om trekk
Melding om trekk
I kraft
§ 8-8-3 Leveringsfrist
Leveringsfrist
I kraft
§ 8-8-4 Leveringsfrist
Leveringsfrist
I kraft
§ 8-9-1 Plikt til å levere selskapsmelding
Plikt til å levere selskapsmelding
I kraft
§ 8-9-2 Deltakere i utenlandske selskaper
Deltakere i utenlandske selskaper
I kraft
§ 8-9-3 Kopi av selskapets melding over deltakernes formue og inntekt
Kopi av selskapets melding over deltakernes formue og inntekt
I kraft
§ 8-9-4 Skattleggingsperiode, leveringsfrist mv.
Skattleggingsperiode, leveringsfrist mv.
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-10-1 Omfanget av opplysningsplikten
Omfanget av opplysningsplikten
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-10-2 Dispensasjon
Dispensasjon
I kraft
§ 8-10-3 Leveringsfrist
Leveringsfrist
I kraft
§ 8-10-4 Hvordan opplysningene skal gis
Hvordan opplysningene skal gis
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-11-1 Fritak fra plikten til å levere melding mv.
Fritak fra plikten til å levere melding mv.
I kraft
§ 8-11-2 Definisjoner
Definisjoner
I kraft
§ 8-11-3 Generelle bestemmelser
Generelle bestemmelser
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-11-4 Opplysninger om foretaket, konsernet og virksomheten
Opplysninger om foretaket, konsernet og virksomheten
I kraft
7 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-11-5 Opplysninger om finansielle forhold
Opplysninger om finansielle forhold
I kraft
§ 8-11-6 Opplysninger om art og omfang av kontrollerte transaksjoner
Opplysninger om art og omfang av kontrollerte transaksjoner
I kraft
§ 8-11-7 Funksjonsanalyse
Funksjonsanalyse
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-11-8 Særlig om sentralisert tjenesteyting
Særlig om sentralisert tjenesteyting
I kraft
§ 8-11-9 Særlige opplysninger om immaterielle verdier
Særlige opplysninger om immaterielle verdier
I kraft
§ 8-11-10 Opplysninger om valg og anvendelse av prissettingsmetode
Opplysninger om valg og anvendelse av prissettingsmetode
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-11-11 Opplysninger om sammenlignbarhetsanalyse
Opplysninger om sammenlignbarhetsanalyse
I kraft
§ 8-11-12 Opplysninger om avtaler mv.
Opplysninger om avtaler mv.
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-11-13 Unntak for uvesentlige transaksjoner
Unntak for uvesentlige transaksjoner
I kraft
5 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-11-14 Utarbeidelse og sammenstilling av dokumentasjonen
Utarbeidelse og sammenstilling av dokumentasjonen
I kraft
§ 8-11-15 Framleggelse etter krav fra skattemyndighetene
Framleggelse etter krav fra skattemyndighetene
I kraft
§ 8-11-16 Avsluttende bestemmelser
Avsluttende bestemmelser
I kraft
§ 8-12-1 Definisjoner
Definisjoner
I kraft
§ 8-12-2 Meldingens innhold
Meldingens innhold
I kraft
§ 8-12-3 Funksjonell valuta
Funksjonell valuta
I kraft
§ 8-12-4 Flere opplysningspliktige
Flere opplysningspliktige
I kraft
§ 8-12-5 Unntak fra plikt til å levere melding for morselskap
Unntak fra plikt til å levere melding for morselskap
I kraft
§ 8-12-6 Unntak fra plikt til å levere melding for andre enn morselskapet
Unntak fra plikt til å levere melding for andre enn morselskapet
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 8-12-7 Leveringsfrist
Leveringsfrist
I kraft
§ 8-13-1 Leveringsfrist for registreringsmelding for merverdiavgift
Leveringsfrist for registreringsmelding for merverdiavgift
I kraft
§ 8-13-2 Leveringsfrist for registreringsmelding for særavgifter
Leveringsfrist for registreringsmelding for særavgifter
I kraft
§ 8-14-1 Skattleggingsperiode
Skattleggingsperiode
I kraft
§ 8-14-2 Frist for levering
Frist for levering
I kraft
§ 9-4-1 Levering av opplysninger
Levering av opplysninger
I kraft
§ 9-4-2 For mye angitt merverdiavgift i salgsdokumentasjon
For mye angitt merverdiavgift i salgsdokumentasjon
I kraft
§ 9-5-1 Krav til dokumentasjon
Krav til dokumentasjon
I kraft
§ 9-6-1 Krav til dokumentasjon
Krav til dokumentasjon
I kraft
§ 9-8-1 Takseringsregler mv. for formues-, inntekts- og fradragsposter
Takseringsregler mv. for formues-, inntekts- og fradragsposter
I kraft
§ 10-2-1 Innhenting av kontrollopplysninger gjennom en automatisert oppslagstjeneste
Innhenting av kontrollopplysninger gjennom en automatisert oppslagstjeneste
I kraft
§ 10-14-1 Legitimasjon
Legitimasjon
I kraft
§ 10-14-2 Informasjon om plikter og rettigheter
Informasjon om plikter og rettigheter
I kraft
§ 10-14-3 Kopiering av elektronisk informasjon
Kopiering av elektronisk informasjon
I kraft
§ 10-14-4 Tilgang til elektronisk arkiv
Tilgang til elektronisk arkiv
I kraft
§ 10-14-5 Klage over pålegg
Klage over pålegg
I kraft
§ 10-14-6 Rapport
Rapport
I kraft
§ 10-14-7 Tilbakelevering
Tilbakelevering
I kraft
§ 10-14-8 Sletting av elektronisk kopiert arkiv
Sletting av elektronisk kopiert arkiv
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 10-15-1 Hvem som kan begjære og gjennomføre bevissikring
Hvem som kan begjære og gjennomføre bevissikring
I kraft
§ 10-15-2 Informasjon om tingrettens beslutning om bevissikring
Informasjon om tingrettens beslutning om bevissikring
I kraft
§ 10-15-3 Gjennomføring av bevissikring
Gjennomføring av bevissikring
I kraft
§ 10-15-4 Undersøkelse av bevis
Undersøkelse av bevis
I kraft
§ 10-15-5 Klage over skattemyndighetenes bevissikring
Klage over skattemyndighetenes bevissikring
I kraft
§ 11-2-1 Pålegg om revisjon
Pålegg om revisjon
I kraft
§ 11-2-2 Varsel om pålegg
Varsel om pålegg
I kraft
§ 11-2-3 Påleggets form og innhold
Påleggets form og innhold
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 11-2-4 Melding til Foretaksregisteret om pålegg om revisjon
Melding til Foretaksregisteret om pålegg om revisjon
I kraft
§ 11-2-5 Innsending av villighetserklæring fra revisor mv.
Innsending av villighetserklæring fra revisor mv.
I kraft
§ 12-4-1 Vilkår for å treffe vedtak om summarisk fellesoppgjør
Vilkår for å treffe vedtak om summarisk fellesoppgjør
I kraft
§ 12-4-2 Varsel om summarisk fellesoppgjør
Varsel om summarisk fellesoppgjør
I kraft
§ 12-4-3 Vedtakets innhold
Vedtakets innhold
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 12-4-4 Beløpsmessig beregningsgrunnlag og skattesats
Beløpsmessig beregningsgrunnlag og skattesats
I kraft
4 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 12-4-5 (Opphevet)
(Opphevet)
Opphevet
§ 12-4-6 Virkninger av vedtak
Virkninger av vedtak
I kraft
§ 12-4-7 Beregning og fastsetting av krav på skatt og arbeidsgiveravgift
Beregning og fastsetting av krav på skatt og arbeidsgiveravgift
I kraft
3 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 13-3-1 Klage over vedtak om skattefastsetting som gjelder mindre beløp
Klage over vedtak om skattefastsetting som gjelder mindre beløp
I kraft
1 henvisninger til denne bestemmelsen
§ 13-3-2 Overgangsbestemmelse om vedtaksmyndighet for klage fremsatt før 1. august 2018
Overgangsbestemmelse om vedtaksmyndighet for klage fremsatt før 1. august 2018
I kraft
§ 14-1-1 Utmåling av tvangsmulkt
Utmåling av tvangsmulkt
I kraft
§ 14-12-1 Utmåling av kompensasjon etter skatteforvaltningsloven § 14-12
Utmåling av kompensasjon etter skatteforvaltningsloven § 14-12
I kraft
§ 14-12-2 Overgangsregler
Overgangsregler
I kraft
§ 16-2-1 Overgangsbestemmelser om søksmål
Overgangsbestemmelser om søksmål
I kraft
§ 16-2-2 Overgangsbestemmelser om endringsmelding for innførselsmerverdiavgift
Overgangsbestemmelser om endringsmelding for innførselsmerverdiavgift
I kraft
§ 16-2-3 Overgangsbestemmelse om vedtaksmyndighet for klage over ligningen for inntektsårene 2015 og tidligere
Overgangsbestemmelse om vedtaksmyndighet for klage over ligningen for inntektsårene 2015 og tidligere